2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)：企業(yè)所得稅法

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第十章企業(yè)所得稅法是重點(diǎn)稅種之一，是稅法教材重點(diǎn)難點(diǎn)最多的一章，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中必須學(xué)習(xí)與掌握的一個(gè)稅種?？荚囍袉芜x題和多選題2－3題，綜合題型每年必有一題，經(jīng)常是與流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題，綜合性較強(qiáng)，分值一般在15-20分。

第十章《企業(yè)所得稅法》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（　）萬(wàn)元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　2、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（?。?/p>

　　A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

　　C、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　D、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的投資額

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（?。?/p>

　　A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

　　B、所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有（?。?/p>

　　A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上

　　B、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

　　D、經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬(wàn)元）＞10×60%＝6（萬(wàn)元），可以扣除6萬(wàn)元。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬(wàn)元）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A享受減計(jì)收入的政策；選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項(xiàng)C享受加計(jì)扣除的政策。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

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