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本章是對職業(yè)道德基本原則中獨立性的進(jìn)一步延伸。從命題來看,非常容易考查結(jié)合實務(wù)的客觀題和簡答題,尤其是分析性的簡答題,近年經(jīng)常將本章與職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容結(jié)合考查簡答題。
本章今年增加了一些職業(yè)道德問題解答的內(nèi)容。
考生應(yīng)重點掌握各種具體情況對注冊會計師獨立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施,具體要求:
1.掌握獨立性的基本概念和要求
2.掌握經(jīng)濟(jì)利益;貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系;與審計客戶發(fā)生人員交流;與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系;為審計客戶提供非鑒證服務(wù)和收費等對獨立性的不利影響及其防范措施。
第二十二章《審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求》強(qiáng)化練習(xí)
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間,說法正確的是(?。?。
A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年
B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年,可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人
C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目
D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復(fù)核人
2、下列情況中,不會影響會計師事務(wù)所獨立性的是(?。?/p>
A、會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B、會計師事務(wù)所為協(xié)助審計客戶履行稅務(wù)報告義務(wù)提供評估服務(wù)(評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響)
C、會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事
D、會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時,還為其編制財務(wù)報表
3、2011年5月6日,乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務(wù)所,在2012年1月10日,ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),則這種情況下(?。?。
A、可以將C納入鑒證小組,但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項進(jìn)行審計
B、可以將C納入鑒證小組,但需要請項目組之外的注冊會計師復(fù)核C所執(zhí)行的工作
C、可以將C納入鑒證小組,但需要C對保持獨立性進(jìn)行承諾
D、ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計項目組成員
二、多項選擇題
1、獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法,用以指導(dǎo)注冊會計師(?。?/p>
A、識別對獨立性的不利影響
B、評價不利影響的嚴(yán)重程度
C、必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
D、保持客觀公正
2、會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù),將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響,不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于( )。
A、該人員加入審計項目組的時間長短
B、該人員在審計項目組中的角色
C、會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)
D、會計師事務(wù)所獲取的資質(zhì)
參考答案及解析:
一、單項選擇題
1.
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
如果審計客戶屬于公眾利益實體,執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi),該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為:(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
2.
【正確答案】B
【答案解析】選項A,會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟(jì)利益,因此影響?yīng)毩⑿裕贿x項B,如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù),以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響,則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
3.
【正確答案】D
【答案解析】如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間,審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】ABC
【答案解析】D選項,獨立性概念框架是解決獨立性問題的思路和方法,保持客觀公正是注冊會計師自身需要遵守的。
2.
【正確答案】ABC
【答案解析】會計師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對獨立性的不利影響。
相關(guān)鏈接:2015年注冊會計師《審計》各章強(qiáng)化練習(xí)
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