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為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí),掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《會(huì)計(jì)》科目練習(xí)題。
1、單選題
下列關(guān)于或有事項(xiàng)的列報(bào)描述不正確的是(?。?/p>
A、涉及未決訴訟的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟相關(guān)的全部信息
B、資產(chǎn)負(fù)債表中因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)與其他負(fù)債區(qū)分開(kāi)來(lái),單獨(dú)反映
C、除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),否則都應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
D、企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):或有事項(xiàng)的列報(bào)。
在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按照本準(zhǔn)則第十四條披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無(wú)須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì),以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。
2、單選題
下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的表述,正確的是(?。?。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中,無(wú)論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方,都不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)處置損益
B、多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于,需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配,其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠更加可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,對(duì)于增值稅一般納稅人而言,增值稅對(duì)換入或換出資產(chǎn)的入賬價(jià)值無(wú)影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。
選項(xiàng)A,在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)換出非貨幣性資產(chǎn)的處置損益;選項(xiàng)B,非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)D,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,對(duì)增值稅一般納稅人而言,增值稅影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)算。
3、多選題
甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(?。?/p>
A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元
B、以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán),并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資,并收到補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。
選項(xiàng)A,80÷(80+260)×100%=23.53%<25%,所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,30÷200×100%=15%<25%,所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,140÷320=43.75%>25%,所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn),所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。
4、單選題
A公司與B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2012年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司換出:固定資產(chǎn)(2010年初購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備)原值為100萬(wàn)元;累計(jì)折舊為45萬(wàn)元;公允價(jià)值為90萬(wàn)元;支付清理費(fèi)2萬(wàn)元。B公司換出:庫(kù)存商品(精密儀器)成本為80萬(wàn)元;公允價(jià)值為100萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格相同)。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬(wàn)元。A公司將換入的精密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算,B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,雙方均已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,不正確的是( ?。?。
A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬(wàn)元
C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90萬(wàn)元
D、B公司換出庫(kù)存商品不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。
選項(xiàng)A、B,A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=90+10=100(萬(wàn)元);A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90-(100-45)-2=33(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100-10=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,B公司換出庫(kù)存商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。
5、多選題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年4月30日,甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,已使用2年,采用直線法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元,乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算;乙公司換出存貨的賬面成本為400萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬(wàn)元,甲公司換入該批存貨發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元,換入存貨后作為原材料核算。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,則下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值為445萬(wàn)元
B、乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為310萬(wàn)元
C、乙公司確認(rèn)的處置損益為50萬(wàn)元
D、甲公司確認(rèn)的處置損益為0
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。
非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下,換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定,不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益。
甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(萬(wàn)元)
乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(萬(wàn)元)
對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換,不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益。
6、單選題
下列項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資
B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
C、可轉(zhuǎn)換公司債券
D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。
貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。
7、單選題
2014年甲股份有限公司(下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定,保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元。
2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的),假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年年末實(shí)際銷售收入為2000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元,均為人工費(fèi)用。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中,正確的是(?。?/p>
A、2014年應(yīng)交所得稅為1252.5萬(wàn)元
B、2014年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元
C、2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬(wàn)元
D、2014年所得稅費(fèi)用為1255萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。
企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目金額=(5000-30+40)×25%=1252.5(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=55×25%=13.75(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=13.75-11.25=2.5(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1252.5-2.5=1250(萬(wàn)元)。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
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應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
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