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為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí),掌握相應(yīng)知識點,正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《審計》科目練習(xí)題。
1、多選題
下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關(guān)表述中,不正確的有(?。?/p>
A、統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算,而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng)驗判斷
B、使用隨機數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本,在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用
C、統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險,而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計量和控制
D、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣,只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A,使用統(tǒng)計抽樣方法時,注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計,并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,但并不表明不能量化,教材就有在細(xì)節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式;選項B,隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎(chǔ)選樣方法,可以在統(tǒng)計抽樣中使用,也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用,而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項C,非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無法直接計量但可以控制。
2、單選題
下列關(guān)于審計抽樣的說法中,錯誤的是(?。?。
A、如果總體項目存在重大的變異性,注冊會計師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
【正確答案】C
【答案解析】分層,是指將總體劃分為多個子總體的過程,每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成,各子總體的金額不一定相等。
3、多選題
下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是(?。?/p>
A、在控制測試中,注冊會計師確定的總體項目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小
B、注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低,樣本規(guī)模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下,預(yù)計總體誤差越大,則樣本規(guī)模越大
D、相對于大規(guī)??傮w來說,對于小規(guī)??傮w,則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【答案解析】在控制測試中,注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中,總體項目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小。
4、單選題
審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用,下列有關(guān)審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣
B、當(dāng)控制運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C、實質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)
D、未留下軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣
【正確答案】C
【答案解析】選項C,在細(xì)節(jié)測試中,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù),但在實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師不宜使用審計抽樣。
5、多選題
如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%,可容忍的偏差率為8%,確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差,以下說法正確的有(?。?。(查表得出:信賴過度風(fēng)險10%,發(fā)現(xiàn)兩個偏差的風(fēng)險系數(shù)為5.3
A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴大測試范圍,以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計的總體偏差率上限為6%,可以接受總體
【正確答案】AC
【答案解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時,根據(jù)公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%,超過了可容忍的偏差率8%,注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。
6、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說法中,錯誤的是(?。?。
A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時,注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致
【正確答案】C
【答案解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
7、單選題
下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中,正確的是(?。?/p>
A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時,必須采用統(tǒng)計抽樣
B、注冊會計師嚴(yán)格按照隨機原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣
D、統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果,包括計量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【答案解析】BCD選項,統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征:(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結(jié)果,包括計量抽樣風(fēng)險。A選項,注冊會計師在運用審計抽樣時,既可以使用統(tǒng)計抽樣方法,也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法,這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。
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