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2016年注會《稅法》易錯題解析：增值稅的計算
單選題：
2014年9月10日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨200箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商含稅運費2000元由乙公司承擔(dān)，但承運部門（一般納稅人）將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅是（ ）。
A. 34096.40元
B. 34200.00元
C. 34290.60元
D. 34092.40元
【正確答案】D
【正確率】29.44%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的增值稅的計算，需要大家掌握。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×200×17%+2000÷（1+17%）×17%-2000÷（1+11%）×11%= 34092.40（元）。運費仍由購買方承擔(dān)，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進(jìn)項稅額抵扣。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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