【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章測(cè)試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測(cè)題目，從第一章開(kāi)始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《審計(jì)》第一章章節(jié)測(cè)試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、以下針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;   ）。

　　A、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)于審閱業(yè)務(wù)而言，其對(duì)獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格

　　C、在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)

　　D、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表較之經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可信

　　【答案】  C

　　【解析】  審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過(guò)程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　2、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，則以下處理不正確的是（      ）。

　　A、出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C、終止審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D、解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】  A

　　【解析】  在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于參與甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（   ）。

　　A、屬于無(wú)保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

　　B、屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　C、屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　D、屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　【答案】  C

　　【解析】  財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。

　　4、以下針對(duì)合理保證與有限保證的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;    ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論

　　C、審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低

　　【答案】  D

　　【解析】  選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)報(bào)表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論； 選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平。

　　5、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（     ）。

　　A、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　【答案】  D

　　【解析】  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6、在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（     ）。

　　A、責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B、責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

　　C、責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層

　　D、責(zé)任方應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

　　【答案】  D

　　【解析】  被審計(jì)單位的管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息為（   ）。

　　A、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況

　　D、企業(yè)的內(nèi)部控制

　　【答案】  B

　　【解析】  在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B正確。

　　8、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表通用目的編制基礎(chǔ)的是（   ）。

　　A、合同的約定

　　B、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求

　　C、會(huì)計(jì)制度

　　D、計(jì)稅核算基礎(chǔ)

　　【答案】  C

　　【解析】  通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（選項(xiàng)C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。

　　9、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（    ）。

　　A、被審計(jì)單位雇傭的專(zhuān)家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)

　　B、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C、審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

　　D、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

　　【答案】  A

　　【解析】  被審計(jì)單位雇傭或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。

　　10、每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)， 關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說(shuō)法中，不正確的是（　?。?/p>

　　A、有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

　　B、可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

　　C、可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

　　D、無(wú)需與總體目標(biāo)相聯(lián)系

　　【答案】  D

　　【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于審計(jì)含義的理解，正確的有（　?。?/p>

　　A、審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　B、審計(jì)的目的是為如何利用信息提供建議

　　C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性

　　D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

　　【答案】  A， D

　　【解析】  審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，選項(xiàng)C不正確。

　　2、在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（　?。?/p>

　　A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

　　B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

　　【答案】  A， B， C，D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　3、適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（　?。?。

　　A、鑒證對(duì)象可以識(shí)別

　　B、鑒證對(duì)象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　C、不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  選項(xiàng)B不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的條件。

　　4、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

　　A、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的“尺子”，還可能包括列報(bào)的基準(zhǔn)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　C、管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)也屬于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　5、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（   ）。

　　A、可理解性

　　B、可靠性

　　C、完整性

　　D、相關(guān)性

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

　　6、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（   ）。

　　A、會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源

　　B、被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)

　　C、某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　D、不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來(lái)源和外部來(lái)源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源（A對(duì)）。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（B錯(cuò)）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用（C對(duì)）。不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定（D對(duì)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。

　　7、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（   ）。

　　A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　B、對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

　　C、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　D、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　【答案】  A， D

　　【解析】  在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。選項(xiàng)AD正確。

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為沒(méi)有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括（   ）。

　　A、評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　B、在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍

　　C、評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否將會(huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　D、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本年銷(xiāo)售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（　　）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A、營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生

　　B、銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性

　　C、管理費(fèi)用的完整性

　　D、營(yíng)業(yè)收入的完整性

　　【答案】  A， B

　　【解析】  兩年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷(xiāo)售費(fèi)用少計(jì)，或者營(yíng)業(yè)收入多計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2015年3月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提了折舊，由此應(yīng)將（    ）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　A、營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性

　　B、營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性

　　C、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】  甲公司少提了3月份的折舊，會(huì)造成設(shè)備的賬面價(jià)值不準(zhǔn)確，同時(shí)該設(shè)備用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會(huì)造成設(shè)備的折舊計(jì)入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會(huì)造成營(yíng)業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD。

　　三 、簡(jiǎn)答題

　　1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，根據(jù)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了下列具體審計(jì)目標(biāo)：

序號(hào)	具體審計(jì)目標(biāo)
（1）	資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目的金額確實(shí)存在
（2）	確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為甲公司所有
（3）	抽取大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，核實(shí)銷(xiāo)售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件是否均得以滿足
（4）	應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理
（5）	確定當(dāng)年所有的銷(xiāo)售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入項(xiàng)目中
（6）	應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中說(shuō)明

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在下表中填列與每個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和認(rèn)定。

序號(hào)	項(xiàng)目	認(rèn)定
（1）	存貨	存在
（2）	應(yīng)收票據(jù)	權(quán)利和義務(wù)
（3）	營(yíng)業(yè)收入	發(fā)生
（4）	應(yīng)收賬款	計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
（5）	營(yíng)業(yè)收入	截止
（6）	應(yīng)收賬款	列報(bào)和披露的完整性

　　2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨項(xiàng)目中。

　?。?）3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。

　?。?）購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。?）董事會(huì)已經(jīng)作出書(shū)面決議，將甲公司的一處倉(cāng)庫(kù)用于經(jīng)營(yíng)出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。

　?。?）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　?。?）12月購(gòu)入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。

　　要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中。

事項(xiàng)序號(hào)	是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定
（1）	是	認(rèn)定層次	存貨	完整性
（2）	是	認(rèn)定層次	無(wú)形資產(chǎn) 管理費(fèi)用	計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> 完整性
（3）	否
（4）	否
（5）	是	認(rèn)定層次	資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)	完整性 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/div>
（6）	否

　　3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行項(xiàng)目組討論考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，項(xiàng)目組成員有不同的觀點(diǎn)，具體情況如下：

　　（1）項(xiàng)目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)就越少。

　?。?）項(xiàng)目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。

　?。?）項(xiàng)目組成員C認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）項(xiàng)目組成員D認(rèn)為因?yàn)樵u(píng)估的存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以只對(duì)存貨實(shí)施控制測(cè)試，不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　?。?）項(xiàng)目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　要求：逐一判斷各個(gè)項(xiàng)目組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

　　【答案】

　?。?）不恰當(dāng)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。

　　（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。

　?。?）不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）不恰當(dāng)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤(pán)，一般是必要的審計(jì)程序，不能省略。

　?。?）恰當(dāng)。

　　點(diǎn)擊查看原帖>>

【下一章】

　　相關(guān)鏈接：【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016年注會(huì)《審計(jì)》各章節(jié)測(cè)試