2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十五）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1、單選題

下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是（?。?。

A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤還是由舞弊導(dǎo)致的

C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、風(fēng)險評估程序貫穿于審計過程始終

【答案】C

【解析】風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、單選題

對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（　）。

A、直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

D、直接視為審計范圍受限

【答案】C

【解析】小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。

3、單選題

A注冊會計師負責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是（?。?。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、對控制的監(jiān)督

D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

【答案】D

【解析】在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。

4、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的相關(guān)表述中，錯誤的是（?。?/p>

A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

B、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

C、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

D、被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題屬于內(nèi)部控制的固有局限性

【答案】D

【解析】選項D，成本效益原則屬于內(nèi)部控制的局限性，但是不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

5、單選題

下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（　）。

A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解

B、經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險

C、了解被審計單位及其環(huán)境不包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解

D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同

【答案】D

【解析】選項A，對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險；選項C，了解被審計單位及其環(huán)境時也包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解。

6、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是（　）。

A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

B、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

C、被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

D、內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財務(wù)報告的可靠性

【答案】B

【解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任。

7、單選題

在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（?。?。

A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

【答案】A

【解析】除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

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