2020年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（十七）

【答案】ABCD

【解析】

除《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準(zhǔn)則要求溝通的事項外，集團項目組還應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通下列事項：（1）對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；（2）在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；（3）對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；（4）集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制；（5）涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。 

2.單選題

注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù) 

B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試 

C、在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性 

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù) 

3.單選題

在確定控制測試的性質(zhì)時，下列注冊會計師的做法錯誤的是（?。?/p>

A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān)，注冊會計師可以考慮借助計算機輔助技術(shù)以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) 

B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那么注冊會計師無法獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) 

C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制有效性 

D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù) 

4.多選題

下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，錯誤的有（?。?/p>

A、生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告 

B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單一式二聯(lián)，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬 

C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù) 

D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起 

5.多選題

下列有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，不正確的有（　）。

A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜 

B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批 

C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤 

D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴制定貨幣資金的重要性水平 

6.多選題

如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有（?。?。

A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況 

B、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收（付）款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi) 

C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》 

D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施 

7.多選題

下列關(guān)于控制測試的說法中正確的有（　）。

A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的 

B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定相關(guān)的控制是有效運行的 

C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮 

D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通