2020年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）

【答案】A

【解析】

本題考查知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)； 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項(xiàng)A正確。  

2.單選題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，不正確的是（　）。

A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目 

B、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn) 

C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出” 科目 

D、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 

3.單選題

20×7年1月1日甲公司以2 000萬元的價(jià)格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，并準(zhǔn)備經(jīng)營出租，甲公司對其以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20×7年末該辦公樓的公允價(jià)值為2 200萬元，20×8年初該辦公樓的賬面價(jià)值為（?。?。

A、2 200萬元 

B、1 900萬元 

C、2 000萬元 

D、無法確定 

4.單選題

下列有關(guān)企業(yè)發(fā)生的長期股權(quán)投資事項(xiàng)中，不能確認(rèn)當(dāng)期損益的是（?。?。

A、權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)投資方確認(rèn)應(yīng)享有的份額 

B、成本法下，被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利 

C、收到分派的股票股利 

D、處置長期股權(quán)投資時(shí)，處置收入大于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額 

5.多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有（　）。

A、交易性金融資產(chǎn) 

B、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資 

C、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 

D、商譽(yù) 

6.多選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為（　）。

A、0 

B、75元 

C、425元 

D、2 500元 

7.單選題

下列屬于其他長期職工福利的是（?。?。

A、企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎金 

B、設(shè)定提存計(jì)劃 

C、長期帶薪缺勤 

D、設(shè)定受益計(jì)劃 

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