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不要等待機(jī)會(huì),而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。每一個(gè)通過(guò)注會(huì)考試的人都在背后付出了辛勤的汗水,我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間,做好規(guī)劃,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來(lái),為2020年注會(huì)考試交一份滿(mǎn)意的答卷吧!
1.單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換,以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取乙公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。甲公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為320萬(wàn)元(其中原值為450萬(wàn)元,已計(jì)提攤銷(xiāo)130萬(wàn)元),公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,假定符合增值稅免稅條件;乙公司動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為360萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬(wàn)元。甲公司為取得動(dòng)產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)用5萬(wàn)元;甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬(wàn)元(包括不含稅補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元和設(shè)備增值稅46.8萬(wàn)元)。假定當(dāng)日辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和接收手續(xù)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理,表述正確的是(?。?/p>
A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本
B、甲公司換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備入賬成本為365萬(wàn)元
C、甲公司換出專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬(wàn)元
D、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額為35萬(wàn)元
【答案】B
【解析】
該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量,因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量換入資產(chǎn)成本,選項(xiàng)A不正確;換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備入賬成本=360+5=365(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;換出專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益=(360-10)-320=30(萬(wàn)元),選項(xiàng)C不正確;為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本,不影響損益,因該項(xiàng)交換影響損益的金額為30萬(wàn)元,選項(xiàng)D不正確。
2.單選題
在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值不應(yīng)考慮的因素是(?。?。
A、換出資產(chǎn)的賬面余額
B、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C、換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額
【答案】D
【解析】
不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下,換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),選項(xiàng)D與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。
3.多選題
下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,說(shuō)法正確的有(?。?。
A、不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的處置損益
B、為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入到換入資產(chǎn)的成本中
C、換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
D、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置損益
【答案】AB
【解析】
選項(xiàng)C,換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D,換出資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益,按照賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
4.多選題
A公司與B公司均為增值稅一般納稅人,無(wú)形資產(chǎn)(自用的土地使用權(quán))和投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商,A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(自用土地使用權(quán))與B公司一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資料如下:(1)A公司換出的無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))賬面成本為450萬(wàn)元,已計(jì)提攤銷(xiāo)額90萬(wàn)元,不含稅公允價(jià)值為450萬(wàn)元,并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為40.5萬(wàn)元;(2)B公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元(其中成本為310萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為90萬(wàn)元),不含稅公允價(jià)值為450萬(wàn)元,并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為40.5萬(wàn)元。A公司為換入投資性房地產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該交易發(fā)生日,雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù),假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)A公司和B公司的會(huì)計(jì)處理中,不正確的有(?。?/p>
A、A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為450萬(wàn)元
B、A公司換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為90萬(wàn)元
C、B公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為490.5萬(wàn)元
D、B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為140萬(wàn)元
【答案】ACD
【解析】
選項(xiàng)AB,A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬成本=450+10=460(萬(wàn)元),確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=450-(450-90)=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)CD,B公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=450(萬(wàn)元),確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的處置損益=450-400=50(萬(wàn)元)。
5.多選題
20×9年6月1日,甲公司將自產(chǎn)的一批存貨換入乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),交換當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司換出的存貨的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元(等于按收入準(zhǔn)則計(jì)量的交易價(jià)格)。乙公司換出固定資產(chǎn)的賬面原值為800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊200萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1 000萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,由于使用壽命不確定,未計(jì)提過(guò)攤銷(xiāo)。乙公司換出的兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量,假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),增值稅已通過(guò)銀行存款支付,甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元,甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有(?。?。
A、甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為564萬(wàn)元
B、甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為840萬(wàn)元
C、甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為570萬(wàn)元
D、甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為846萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】
甲公司換入資產(chǎn)的總成本=1 200+200=1 400(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=1 400×(800-200)/(800-200+1 000-100)=560(萬(wàn)元),無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=1 400×(1 000-100)/(800-200+1 000-100)=840(萬(wàn)元)。由于甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元,因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=560+10=570(萬(wàn)元),無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為840萬(wàn)元。因此選項(xiàng)BC正確。
6.多選題
下列各項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)的有(?。?。
A、銀行存款
B、交易性金融資產(chǎn)(股票投資)
C、債權(quán)投資
D、應(yīng)收賬款
【答案】ACD
【解析】
選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)(股票投資),因其回收金額不固定,屬于非貨幣性資產(chǎn)。
7.多選題
甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià),另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元,換取丙公司自用的一大型設(shè)備。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2 200萬(wàn)元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7 500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí),該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 500萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元,因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日,甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元;丙公司大型設(shè)備的賬面價(jià)值為3 700萬(wàn)元,公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元,該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中,正確的有(?。?/p>
A、甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元
B、丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資的初始投資成本為3 800萬(wàn)元
C、丙公司確認(rèn)換出大型專(zhuān)用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3 900萬(wàn)元
D、甲公司確認(rèn)換入大型專(zhuān)用設(shè)備的入賬價(jià)值為3 900萬(wàn)元
【答案】ABD
【解析】
甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價(jià)值=2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400+650)×30%=3 375(萬(wàn)元),甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3 800-3 375+650×30%=620(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資成本=3 900-100=3 800(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;丙公司確認(rèn)換出大型專(zhuān)用設(shè)備的資產(chǎn)處置損益=3 800-3 700=200(萬(wàn)元),選項(xiàng)C不正確;甲公司確認(rèn)換入大型專(zhuān)用設(shè)備的入賬價(jià)值=3 800+100=3 900(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為:
借:固定資產(chǎn)3 900
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資3 375 投資收益425 銀行存款100
借:其他綜合收益(650×30%)195
貸:投資收益195
丙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3 800 銀行存款100
貸:固定資產(chǎn)清理3 700 資產(chǎn)處置損益 200
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