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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十九）
今天應(yīng)做的事沒有做，明天再早也是耽誤了。2020年注冊會計師備考已經(jīng)開始，要抓住每分每秒提升自己能力的機(jī)會，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時間做題吧！
1.多選題
依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（?。?。
A、以高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品
B、以珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、以汽油、柴油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油
D、以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒
【答案】ABC
【解析】
選項D，已稅白酒不得抵扣消費稅。
2.單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，不正確的是（?。?。
A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定
B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C、權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
D、權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】C
【解析】
權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
3.單選題
下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（ ）。
A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入
B、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
【答案】C
【解析】
選項A，接受捐贈所得，按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入；選項B，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
4.單選題
企業(yè)所得稅中高新技術(shù)企業(yè)計算免抵限額適用的稅率是（?。?/p>
A、5%
B、10%
C、15%
D、25%
【答案】C
【解析】
高新技術(shù)企業(yè)按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
5.單選題
下列處置資產(chǎn)的行為不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（ ）。
A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
B、將資產(chǎn)用于股息分配
C、將資產(chǎn)用于職工福利
D、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】D
【解析】
除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。 【點評】本題考查企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)，注意區(qū)分內(nèi)部處置和外部移送的劃分思路，屬于理解性知識點，不需要死記硬背。同時注意與增值稅中視同銷售的區(qū)別。
6.多選題
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（ ）。
A、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B、提供勞務(wù)的場所
C、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
【答案】ABCD
【解析】
企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括： （1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （3）提供勞務(wù)的場所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
7.多選題
下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（?。?。
A、購買上市公司股票6個月后取得股息紅利
B、直接投資于非上市公司取得的股息
C、有指定用途的財政補(bǔ)貼
D、財政撥款
【答案】CD
【解析】
選項A是應(yīng)稅收入；選項B是免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、 國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。
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