2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（五十二）

誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2020年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

某企業(yè)2018年初占用土地25 000平方米，其中托兒所占地1 000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓,占地2 000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）。

A、144 000元 

B、150 000元 

C、151 000元 

D、156 000元 

【答案】B

【解析】

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（25 000-1 000）×6 2 000×6×6÷12=150 000（元） 

2.多選題

下列項(xiàng)目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（　）。

A、物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地 

B、按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)用地 

C、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地 

D、單獨(dú)建造的地下建筑用地 

【答案】AD

【解析】

選項(xiàng)B，按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 

3.多選題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)表述不正確的有（　）。

A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 

B、以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自取得土地使用權(quán)的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 

C、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

【答案】BC

【解析】

以出讓方式或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

4.單選題

下列項(xiàng)目占用耕地，可以免征耕地占用稅的是（　）。

A、臨時(shí)占用耕地 

B、民用機(jī)場的跑道占用耕地 

C、農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅 

D、農(nóng)村烈士遺屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地 

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)跑機(jī)、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 上述資源均為資源稅的征稅范圍。 

5.多選題

下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（　）。

A、耕地占用稅實(shí)行一次性征收 

B、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日 

C、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日 

D、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅 

【答案】ABD

【解析】

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。 

6.多選題

下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，需要繳納房產(chǎn)稅的有（　）。

A、外商投資企業(yè)自用房產(chǎn) 

B、免稅單位自用的房屋 

C、產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人 

D、經(jīng)營租入房產(chǎn)的承租人 

【答案】AC

【解析】

選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅；選項(xiàng)B，免稅單位自用的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項(xiàng)D，經(jīng)營租入的房產(chǎn)，應(yīng)該由出租人繳納房產(chǎn)稅，而非承租人。 

7.單選題

某工廠擁有一個(gè)完全建于地下的倉庫，原值為800萬元。2019年又自建了一套廠房，于2019年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬。2019年假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30％，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的50％。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅是（?。?。

A、14.56 

B、25.76 

C、27.16 

D、70.56 

【答案】B 

【解析】

與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。純地下建筑以房屋原價(jià)的一定比例作為房產(chǎn)原值。自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 地下倉庫應(yīng)納稅額＝800×50％×（1－30％）×1.2％＝3.36（萬元） 廠房應(yīng)納稅額＝8000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝22.4（萬元） 2019年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=3.36 22.4=25.76（萬元）。 

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