2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二）

主動(dòng)學(xué)習(xí)一定要比被動(dòng)學(xué)習(xí)更加輕松，學(xué)的更好，所以大家要擺正自己的備考態(tài)度，主動(dòng)學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，按照計(jì)劃進(jìn)行每一天的學(xué)習(xí)。踏實(shí)備考，提高自己的自制力，不輕言放棄！2021年注會(huì)備考已經(jīng)開始了。想要在2021年注會(huì)考試中取得好成績，備考就要從這一刻開始。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2021年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額（?。┑?，應(yīng)就其（?。┌匆?guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

A、10%，超過部分的增值額 

B、15%，扣除項(xiàng)目金額 

C、20%，全部增值額 

D、25%，出售金額 

【答案】C

【解析】

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 

2.多選題

下列各項(xiàng)中，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)征收契稅的有（?。?。

A、李某取得劉某用于抵償債務(wù)的房屋 

B、甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán) 

C、張某以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè) 

D、王某購買房產(chǎn)用于翻建新房 

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。 

3.單選題

居民甲和居民乙由于工作地點(diǎn)的原因，雙方約定互相交換住房，甲的房屋價(jià)值100萬元，乙的房屋價(jià)值120萬元，差價(jià)款20萬元由甲單獨(dú)支付給乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅的表述正確的是（?。?。

A、甲乙雙方均應(yīng)繳納契稅 

B、甲乙雙方均不繳納契稅 

C、甲應(yīng)繳納契稅、乙不繳納契稅 

D、甲不繳納契稅、乙應(yīng)繳納契稅 

【答案】C

【解析】

房屋交換，交換價(jià)格不相等時(shí)，由支付價(jià)格差額的一方繳納契稅。 

4.單選題

下列各項(xiàng)中，不符合契稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（?。?。

A、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 

B、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定 

C、房屋交換，為所交換的房屋的價(jià)格差額 

D、采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，應(yīng)按分期支付的價(jià)款計(jì)征契稅 

【答案】D

【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。 

5.單選題

李某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值82萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分楊某以現(xiàn)金補(bǔ)償李某。已知契稅適用稅率為3%，楊某應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。

A、4.8　　　　　　 

B、2.88　　 

C、2.16　　　　　　 

D、0.72 

【答案】D

【解析】

房屋交換，由支付差價(jià)的一方以支付的差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。楊某支付差價(jià)，由楊某繳納契稅=（106-82）×3%=0.72（萬元）。 

6.多選題

根據(jù)契稅法相關(guān)規(guī)定，下列免征契稅的有（?。?。

A、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 

B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房 

C、個(gè)人購買面積為100平方米的家庭第二套改善性住房 

D、軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的 

【答案】BD

【解析】

選項(xiàng)A，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，不是免征契稅。選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 

7.多選題

下列關(guān)于契稅的表述正確的有（?。?。

A、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅 

B、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅 

C、契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定 

D、土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額 

【答案】ACD

【解析】

對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 

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