2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2021年順利通過(guò)注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來(lái)得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2021年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！

1.多選題

一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用3%預(yù)征率的有（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 

B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 

C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù) 

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 

【答案】BD

【解析】

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征率為5%；跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)預(yù)征率為2%。 

2.單選題

某建筑公司是注冊(cè)在A市的增值稅一般納稅人，2020年2月其承建了B市的一項(xiàng)建筑工程，該建筑工程總價(jià)1200萬(wàn)元，該建筑公司選擇將非主體工程分包給其他建筑公司，分包價(jià)款200萬(wàn)元，該建筑公司適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅（?。┤f(wàn)元。

A、29.13 

B、19.42 

C、18.02 

D、27.03 

【答案】A

【解析】

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（1200－200）÷（1＋3%）×3%＝29.13（萬(wàn)元）

3.單選題

某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2020年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額84.5萬(wàn)元；開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1375萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、36.23 

B、54.44 

C、64.78 

D、68.21

【答案】A

【解析】

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1375÷（1＋9%）×9%＋127.2÷（1＋6%）×6%－84.5＝36.23（萬(wàn)元） 

4.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月將5年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年含稅租金60萬(wàn)元，該企業(yè)此業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅是（　）萬(wàn)元。

A、2.38 

B、2.86 

C、4.95 

D、5.5 

【答案】B

【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝60÷（1＋5%）×5%＝2.86（萬(wàn) ）

5.多選題

下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（　）。

A、資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

B、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅

D、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人

【答案】ABCD

【解析】

以上選項(xiàng)均是正確的。

6.單選題

中國(guó)公民黃女士2020年9月通過(guò)跨境電子商務(wù)平臺(tái)購(gòu)買一件衣服，稅法規(guī)定口徑的實(shí)際交易價(jià)格為2000元，該商品適用的關(guān)稅稅率為10%，黃女士應(yīng)該繳納的增值稅是（?。┰?。

A、182 

B、238 

C、0

D、246.4

【答案】A

【解析】

對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅＝2000×13%×70%＝182（元） 

7.單選題

下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（?。?。

A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) 

B、自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) 

C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物 

D、收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè) 

【答案】D

【解析】

ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。 

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