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2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(十一)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:木子 2022/12/12 09:54:50 字體:

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2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

單選題

下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是(?。?。

A、重大錯報風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 

B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 

C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性 

D、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 

【答案】

【解析】
審計(jì)風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性,選項(xiàng)A錯誤。 

【點(diǎn)評】關(guān)于審計(jì)中的風(fēng)險,一種常見的考法是將審計(jì)風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的定義混淆或整合在一起表述,所以要求準(zhǔn)確掌握各個風(fēng)險的定義,并能夠準(zhǔn)確區(qū)分。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)“前”存在重大錯報的可能性,注冊會計(jì)師不能降低,只能評估。另外,只有認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險才可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,如果題目中表述為重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,這樣的說法都是錯誤的。

單選題

下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是(?。?/p>

A、職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要 

B、職業(yè)懷疑要求對引起文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息重點(diǎn)關(guān)注 

C、職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷 

D、保持職業(yè)懷疑能夠增強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性 

【答案】

【解析】
獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊會計(jì)師誠信行事、保持客觀公正以及職業(yè)懷疑的能力。

單選題

下列有關(guān)財務(wù)報表審計(jì)的說法中,錯誤的是(?。?。

A、審計(jì)可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求,并為如何利用信息提供建議 

B、審計(jì)提供的是一種高水平的保證 

C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性 

D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告 

【答案】

【解析】
審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。 
【點(diǎn)評】對財務(wù)報表審計(jì)的理解可以從以下幾個方面來進(jìn)行: 
審計(jì)用戶——財務(wù)報表的預(yù)期使用者(包括管理層和管理層之外的預(yù)期使用者) 
審計(jì)目的——改善財務(wù)報表的質(zhì)量和內(nèi)涵,增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(不涉及為如何利用信息提供建議) 
合理保證——審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供合理保證,不提供絕對保證(因?qū)徲?jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性) 
審計(jì)基礎(chǔ)——獨(dú)立性和專業(yè)性 
審計(jì)產(chǎn)品——審計(jì)報告(不包括財務(wù)報表)

多選題

下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中,正確的有(?。?。

A、檢查風(fēng)險是指注冊會計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險 

B、檢查風(fēng)險不可能降低為零 

C、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配有助于降低檢查風(fēng)險 

D、檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 

【答案】
BCD 
【解析】
檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。 
【點(diǎn)評】關(guān)于審計(jì)中的風(fēng)險,常見的考法是,將審計(jì)風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的定義混淆或整合在一起表述,需要仔細(xì)分析才可以找出錯誤之處。所以要求考生準(zhǔn)確掌握各個風(fēng)險的定義,并能夠準(zhǔn)確區(qū)分。本題選項(xiàng)A,是將檢查風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險整合在一起,是錯誤的表述。下面匯總了三種風(fēng)險的定義: 
(1)審計(jì)風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 
(2)重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。 
(3)檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

多選題

下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的說法中,正確的有( )。

A、在審計(jì)獨(dú)立性上,因內(nèi)審機(jī)構(gòu)受所在單位的直接領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性受到一定的限制 

B、在審計(jì)方式上,內(nèi)部審計(jì)是單位根據(jù)自身需要安排進(jìn)行的,注冊會計(jì)師審計(jì)則是接受委托進(jìn)行的 

C、在審計(jì)職責(zé)上,內(nèi)部審計(jì)只對本單位負(fù)責(zé),注冊會計(jì)師審計(jì)只對社會負(fù)責(zé) 

D、在審計(jì)作用上,內(nèi)部審計(jì)對外保密且不起鑒證作用,注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)論對外公開并起鑒證作用 

【答案】
ABD 
【解析】
選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師審計(jì)不僅對社會負(fù)責(zé),也對被審計(jì)單位負(fù)責(zé)。 
【點(diǎn)評】
區(qū)別內(nèi)部審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)
獨(dú)立性內(nèi)審機(jī)構(gòu)受所在單位直接領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性受到一定限制第三方,具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
審計(jì)方式單位根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要安排進(jìn)行接受委托進(jìn)行
審計(jì)程序根據(jù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的目的和需要選擇并實(shí)施嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定程序進(jìn)行
審計(jì)職責(zé)只對本單位負(fù)責(zé)不僅對被審計(jì)單位負(fù)責(zé),而且對社會負(fù)責(zé)
審計(jì)作用結(jié)論只作為本單位改善工作的參考,對外不起鑒證作用,并對外保密對外公開并起鑒證作用


多選題

下列各項(xiàng)中,不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(?。?。

A.稅務(wù)咨詢

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

C.代編財務(wù)信息

D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】
ACD   
【解析】

鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)咨詢和管理咨詢、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

【點(diǎn)評】區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù),通常在客觀題中出現(xiàn),問法通常是“下列各項(xiàng)中,(不)屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(有)”。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。常見的審計(jì)業(yè)務(wù)有財務(wù)報表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。另外注意,教材第二十三章“為被審計(jì)單位提供非鑒證服務(wù)”里面涉及的非鑒證服務(wù)也都屬于相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容,比如會計(jì)和記賬服務(wù)、行政事務(wù)性服務(wù)、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)、訴訟支持服務(wù)、法律服務(wù)、招聘服務(wù)、公司財務(wù)服務(wù)等。

注意:內(nèi)部審計(jì)服務(wù),屬于相關(guān)服務(wù),而非審計(jì)業(yè)務(wù),另外注意與內(nèi)部控制審計(jì)區(qū)分,內(nèi)部控制審計(jì)是鑒證業(yè)務(wù),而內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是非鑒證業(yè)務(wù),前者是針對控制運(yùn)行的有效性發(fā)表審計(jì)意見,而后者是針對企業(yè)運(yùn)營的某一個方面或幾個方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),因內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位管理層的職責(zé),所以協(xié)助被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì),屬于提供服務(wù)。

多選題

下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有( )。

A、審計(jì)報告 

B、歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量 

C、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人 

D、審計(jì)證據(jù) 

【答案】
ACD 
【解析】
審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告。選項(xiàng)B,歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量是審計(jì)對象,不是審計(jì)業(yè)務(wù)要素。 
【點(diǎn)評】注意區(qū)分審計(jì)對象和審計(jì)對象的載體,審計(jì)對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量;審計(jì)對象的載體是財務(wù)報表,財務(wù)報表即審計(jì)對象的載體屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素,而審計(jì)對象本身不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的內(nèi)容。 
另外注意區(qū)分審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人中的三方(注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者)與審計(jì)五要素的具體內(nèi)容,有可能會混淆出題。

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