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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十四）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.單選題
下列各項中，不符合城市維護建設稅規(guī)定的是（?。?。
A、城市維護建設稅以納稅人應納的增值稅、消費稅作為計稅依據
B、因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，可同時退還城市維護建設稅
C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅
D、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅
【答案】A
【解析】選項A，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅作為計稅依據。
2.單選題
對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關的稅務處理錯誤的是（?。?/p>
A、企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除
B、涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額
C、涉及無形資產的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理
D、涉及補償調整的，應追溯以前年度調整應納稅所得額
【答案】D
【解析】涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。
3.單選題
某外國企業(yè)常駐中國代表機構2016年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定其利潤率為25％。該代表機構2016年應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、37.5
【答案】D
【解析】收入額＝經費支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）
4.單選題
一般反避稅調查，企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關資料的，可以向主管稅務機關提交書面延期申請，經批準可以延期提供，但最長不得超過（?。┤?。
A、15
B、30
C、45
D、60
【答案】B
【解析】企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關資料的，可以向主管稅務機關提交書面延期申請，經批準可以延期提供，但是最長不得超過30日。
5.單選題
境內機構和個人向境外單筆支付等值（ ）萬美元以上外匯資金，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。
A、1
B、2
C、3
D、5
【答案】D
【解析】境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。
6.單選題
某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（?。┰?。
A、0
B、12500
C、15000
D、25000
【答案】D
【解析】再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。應納稅額＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）。
7.多選題
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列（?。┣樾沃坏模渥孕蟹謹偟某杀静坏枚惽翱鄢?。
A、不具有合理商業(yè)目的和經濟實質
B、不符合獨立交易原則
C、沒有遵循成本與收益配比原則
D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限大于25年
【答案】ABC
【解析】企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經濟實質。（2）不符合獨立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年。
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