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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十九）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1.多選題
以下各項(xiàng)中屬于可以扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有（?。?/p>
A、進(jìn)貨方發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
C、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的
D、銷(xiāo)售方發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓
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【答案】
ABC【解析】
選項(xiàng)D屬于扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。2.單選題
增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的是（?。??！ ?/p>
A、提供電影放映服務(wù)
B、提供收派服務(wù)
C、提供公交運(yùn)輸服務(wù)
D、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
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【答案】
D【解析】
運(yùn)輸服務(wù)中，公共交通運(yùn)輸服務(wù)屬于客運(yùn)服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；不包括提供貨物運(yùn)輸服務(wù)。
3.單選題
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（?。┰?。
A、30000
B、29300
C、23400
D、20400
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【答案】
C【解析】
從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）
4.單選題
下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（?。?。
A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
B、自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物
D、收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
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【答案】
D【解析】
ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。
5.單選題
某境外旅客2021年12月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件工藝品，價(jià)稅合計(jì)金額1130元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年12月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（?。┰?。
A、110.00
B、146.9
C、111.98
D、124.3
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【答案】
D【解析】
適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，應(yīng)退增值稅額=1130×11%=124.3（元）6.多選題
下列各項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的有（?。?。
A、非出口企業(yè)委托出口的貨物
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物
C、出口企業(yè)出口農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品
D、以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物
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【答案】
ABCD【解析】
以上四個(gè)選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。7.單選題
下列項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（?。?。
A、納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
B、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
C、殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用的物品
D、外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資
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【答案】
C【解析】
選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品才享受免稅。推薦閱讀
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