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2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十三)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:吃口柚子 2022/12/26 10:02:11 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于注冊會計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十三)

1、多選題

符合條件的制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有(?。?。

A、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策  

B、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零,且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元  

C、申請退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形 

D、納稅信用等級為A級或者B級  

【答案】
AD
【解析】
同時(shí)符合以下條件的制造業(yè)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額: ①增量留抵稅額大于零;②納稅信用等級為A級或者B級;③申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;④申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2、多選題

下列關(guān)于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅的政策,正確的有(?。?。

A、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

B、符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

C、符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

D、符合條件的制造業(yè)等大型企業(yè),可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額 

【答案】
ABCD
【解析】
上述表述均正確。

3、單選題

根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定,下列說法正確的是( ?。?/p>

A、對提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過5%的部分即征即退

B、對提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

C、對提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過5%的部分即征即退

D、對銷售進(jìn)口后進(jìn)行漢字化處理的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)C,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

4、多選題

下列行為中,免征增值稅的有( ?。?。

A、提供婚姻介紹服務(wù)

B、融資租賃公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)

C、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D、從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源

查看答案解析【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B,融資性售后回租按貸款服務(wù)計(jì)算增值稅;選項(xiàng)D,從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源, 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

5、單選題

下列選項(xiàng)中,適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(?。?。

A、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物  

B、來料加工復(fù)出口的貨物  

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物  

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 

【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。

【點(diǎn)評】本題考查增值稅退(免)稅政策的范圍。進(jìn)料加工復(fù)出口和來料加工復(fù)出口容易混淆,需特別注意。

6、單選題

企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中,應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是(?。?。

A、超市將購進(jìn)的食用油作為過節(jié)福利發(fā)放給本企業(yè)員工  

B、汽車廠將自產(chǎn)小汽車分配給股東  

C、百貨公司零售高檔白酒  

D、商場珠寶部銷售珠寶首飾 

【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)A,外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,不視同銷售繳納增值稅,食用油不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,不涉及繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,需要繳納增值稅,但是不需要繳納消費(fèi)稅,白酒不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅,只征收增值稅。

7、單選題

關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策,說法正確的是(?。?。

A、一次購買金額達(dá)到300元可以退稅

B、退稅幣種為退稅者所在國貨幣

C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

D、境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

【答案】C
【解析】選項(xiàng)A,境外旅客申請退稅,則要求同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;選項(xiàng)B,退稅幣種為人民幣;選項(xiàng)D,境外旅客,是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

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