2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十）

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單選題

下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對(duì)措施的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

正確答案：B

答案解析：控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：（1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。（3）增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。

單選題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，即使交易金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.實(shí)質(zhì)性程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

正確答案：B

答案解析：無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

多選題

（2020年）下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有（?。?。

A.何時(shí)能得到相關(guān)信息

B.審計(jì)證據(jù)適用的期間

C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境

D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

正確答案：ABCD

答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間。

單選題

下列選項(xiàng)中，不屬于影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的因素是（?。?/p>

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

B.計(jì)劃獲取的保證程度

C.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間

D.控制環(huán)境

正確答案：B

答案解析：計(jì)劃獲取的保證程度是考慮進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的因素，而非影響進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的因素。

單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的因素是（?。?。

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

B.計(jì)劃獲取的保證程度

C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

D.何時(shí)能得到相關(guān)信息

正確答案：B

答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間。計(jì)劃獲取的保證程度是考慮進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的因素，而非影響進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的因素。

單選題

下列有關(guān)控制測(cè)試的說法中，正確的是（?。?/p>

A.分析程序可用于測(cè)試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

C.通過詢問可以為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)

D.觀察是測(cè)試未留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法

正確答案：D

答案解析：選項(xiàng)A，分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；選項(xiàng)B，檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測(cè)試；選項(xiàng)C，僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。

多選題

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)方案的說法中，正確的有（?。?。

A.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則時(shí)，往往更傾向于采取實(shí)質(zhì)性方案

B.當(dāng)被審計(jì)單位高度依賴自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更傾向于采取綜合性方案

C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇實(shí)質(zhì)性方案

D.無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：ABD

答案解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案。

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