2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

多選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（　）。

A.企業(yè)按規(guī)定計算的長期待攤費用的攤銷費

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息

C.企業(yè)按規(guī)定已申報的在實際處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金

正確答案：ABC

答案解析：選項D，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。掌握以下相關(guān)細節(jié)內(nèi)容：

（1）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

（2）除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（3）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

（4）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

（5）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理表述正確的有（?。?/p>

A.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅

B.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅

C.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除

D.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除

正確答案：ABCD

答案解析：關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題：

（一）購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。

（二）發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

多選題

下列社會組織中，屬于公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除資格的確認對象的有（?。?/p>

A.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織

B.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織

C.不具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織

D.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織

正確答案：ABD

答案解析：公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括： 1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織； 2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織； 3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

多選題

下列關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入確認的說法，正確的有（?。?/p>

A.企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例的政府財政資金，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認企業(yè)所得稅收入

B.企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例的政府財政資金，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認企業(yè)所得稅收入

C.納稅人取得的政府財政資金，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認企業(yè)所得稅收入

D.納稅人取得的政府財政資金，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，不征收企業(yè)所得稅

正確答案：AC

答案解析：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。 除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認收入。

【點評】本題考查企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。注意區(qū)分企業(yè)所得稅和增值稅上的處理。

財政性資金增值稅和企業(yè)所得稅處理

單選題

下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的是（?。?。

A.被收購方不確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.收購方取得的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價值為基礎(chǔ)確定

C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

D.受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案：C

答案解析：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易的處理：

①被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

單選題

（2020年）某公司2023年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（?。?。

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.8萬元

D.16萬元

正確答案：A

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝210×25％×20％＝10.5（萬元）

多選題

（2020年）新購進設(shè)備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有（?。?。

A.無紡布制造廠

B.儀器儀表制造廠

C.財務(wù)咨詢公司

D.信息技術(shù)服務(wù)公司

正確答案：ABD

答案解析

本題考核企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠。選項AB，自2019年1月1日起，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。選項D，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

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