掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。
多選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息
C.企業(yè)按規(guī)定已申報(bào)的在實(shí)際處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金
正確答案:ABC
答案解析:選項(xiàng)D,企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。掌握以下相關(guān)細(xì)節(jié)內(nèi)容:
(1)從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
(2)除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
(3)企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。
(4)企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
(5)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬。
多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理表述正確的有(?。?。
A.購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅
C.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除
D.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除
正確答案:ABCD
答案解析:關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題:
(一)購(gòu)買方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。
(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。
2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。
多選題
下列社會(huì)組織中,屬于公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象的有(?。?。
A.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織
B.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織
C.不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織
D.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織
正確答案:ABD
答案解析:公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括: 1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織; 2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織; 3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
多選題
下列關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入確認(rèn)的說法,正確的有(?。?。
A.企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例的政府財(cái)政資金,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅收入
B.企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例的政府財(cái)政資金,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)企業(yè)所得稅收入
C.納稅人取得的政府財(cái)政資金,與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)企業(yè)所得稅收入
D.納稅人取得的政府財(cái)政資金,與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤,不征收企業(yè)所得稅
正確答案:AC
答案解析:企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。 除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)。注意區(qū)分企業(yè)所得稅和增值稅上的處理。
財(cái)政性資金增值稅和企業(yè)所得稅處理
增值稅 | 財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 |
其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不征收增值稅 | |
企業(yè)所得稅 | 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金符合條件的,做不征稅收入,其支出不得稅前扣除 |
不符合條件的財(cái)政性資金,為征稅收入,其支出可稅前扣除。 |
單選題
下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,正確的是(?。?。
A.被收購(gòu)方不確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.收購(gòu)方取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定
C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變
D.受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
正確答案:C
答案解析:企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易,相關(guān)交易的處理:
①被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
②收購(gòu)方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
③被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
單選題
(2020年)某公司2023年從業(yè)人數(shù)130人,資產(chǎn)總額2000萬元,年度應(yīng)納稅所得額210萬元,則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(?。?。
A.10.5萬元
B.52.5萬元
C.8萬元
D.16萬元
正確答案:A
答案解析:自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=210×25%×20%=10.5(萬元)
多選題
(2020年)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備的下列企業(yè)中,可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有(?。?。
A.無紡布制造廠
B.儀器儀表制造廠
C.財(cái)務(wù)咨詢公司
D.信息技術(shù)服務(wù)公司
正確答案:ABD
答案解析
本題考核企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠。選項(xiàng)AB,自2019年1月1日起,固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。選項(xiàng)D,對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
相關(guān)推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)