2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十七）

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1. 單選題

某汽車(chē)廠為一般納稅人，2019年1月下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批汽車(chē)移送門(mén)市部銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)176萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得銷(xiāo)售收入187.22萬(wàn)元。則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是（?。┤f(wàn)元。

A、151.72 

B、160.02　 

C、161.40 

D、177.2 

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【答案】

C

【解析】

企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額＝187.22÷（1＋16%）＝161.40（萬(wàn)元）。

2. 單選題

下列項(xiàng)目中，需要繳納消費(fèi)稅的是（?。?。

A、用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙 

B、外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油 

C、某汽車(chē)廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給客戶使用 

D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙 

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【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒(méi)有構(gòu)成銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

3. 單選題

對(duì)于下列消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（?。?。

A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

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【答案】

A

【解析】

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

4. 多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除的有（　）。

A、租入固定資產(chǎn)的改建支出 

B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 

C、自創(chuàng)商譽(yù) 

D、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) 

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【答案】

BCD

【解析】

租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，可以按規(guī)定攤銷(xiāo)扣除。

5. 多選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　）。

A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出 

C、固定資產(chǎn)的大修理支出 

D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出 

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【答案】

ABC

【解析】

企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

6. 單選題

甲投資公司2015年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　）。

A、0萬(wàn)元 

B、400萬(wàn)元 

C、1200萬(wàn)元 

D、1600萬(wàn)元 

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【答案】

C

【解析】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（萬(wàn)元）

7. 單選題

下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說(shuō)法不正確的是(　)。

A、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

B、扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

D、扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日

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【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

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