2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

人生就像一場(chǎng)賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠(yuǎn)都會(huì)有希望。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來(lái)練習(xí)吧！

1、單選題

下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（?。?。

A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 

B、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 

C、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力 

D、外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油 

【答案】D 

【解析】選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，以外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)巧克力不征收消費(fèi)稅。 

2、單選題

依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（?。?/p>

A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 

B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 

C、以委托加工的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 

D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 

【答案】B 

【解析】選項(xiàng)B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。

3、多選題

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（?。?。

A、增值稅 

B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本 

C、加工費(fèi) 

D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅金 

【答案】BCD 

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)=（材料成本 加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率），公式中材料成本為B，加工費(fèi)為C，消費(fèi)稅為D。

4、單選題

甲化妝品公司（一般納稅人）將購(gòu)進(jìn)的洗發(fā)水（不含稅價(jià)7萬(wàn)元）全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2019年10月份對(duì)外銷售成套化妝品3000套，不含稅價(jià)共計(jì)14萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)護(hù)發(fā)素，取得不含稅售價(jià)9萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為15%）

A、2.45　　 

B、2.96 

C、2.68　　 

D、2.10 

【答案】D 

【解析】護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以外購(gòu)洗發(fā)水不存在抵扣消費(fèi)稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝14×15%＝2.10（萬(wàn)元）。 

5、多選題

下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和征增值稅的有（?。?。

A、高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié) 

D、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) 

【答案】AD 

【解析】選項(xiàng)B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

6、多選題

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有（?。?。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC 

【解析】啤酒、黃酒、成品油（包括汽油）采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅，葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

7、多選題

下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有（?。?。

A、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 

B、納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 

C、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 

D、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 

【答案】AC 

【解析】選項(xiàng)B，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

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