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2019年注冊會計師考試《會計》練習題精選（四十八）
合抱之木，生于毫末；九層之臺，起于累土；千里之行，始于足下！對于報考2019年注冊會計師考試的同學們來說，扎實的基礎是來自于一點一滴的學習積累，要相信量變引起質變，按照計劃持續(xù)不斷的學習，終有一天會收獲豐厚的果實。下邊是網校整理的注冊會計師《會計》一周精選練習題，我們一起來練習吧！
1.多選題
下列非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的有（?。?。
A、換入資產和換出資產產生的未來現金流量總額相同，獲得這些現金流量的風險相同，但現金流量流入企業(yè)的時間不同
B、換入資產和換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險不同
C、換入資產和換出資產的現金流量總額相同，預計為企業(yè)帶來現金流量的時間跨度相同，但各年產生的現金流量金額存在明顯差異
D、換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的
【答案】
ABCD
【解析】
企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，符合下列條件之一的，視為具有商業(yè)實質： （1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同； （2）換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。
2.單選題
甲公司有一筆應收乙公司的賬款150 000元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法按時收回，雙方協商進行債務重組。重組協議規(guī)定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵償該賬款。甲公司對應收賬款已計提壞賬準備8 000元。債務重組日，丙公司股票市價為每股13.5元，相關債務重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關稅費。債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失和乙公司應確認的債務重組利得分別為（ ）。
A、15 000元和15 000元
B、7 000元和15 000元
C、132 000元和140 000元
D、15 000元和7 000元
【答案】
B
【解析】
甲公司債務重組損失＝150 000－8 000－13.5×10 000＝7 000（元）；乙公司確認的債務重組利得＝150 000－13.5×10 000＝15 000（元）。
會計分錄：乙公司（債務人）：
借：應付賬款 150 000
貸：長期股權投資——丙公司 135 000
營業(yè)外收入——債務重組利得 15 000
甲公司（債權人）：
借：長期股權投資——丙公司 135 000
壞賬準備 8 000
營業(yè)外支出——債務重組損失 7 000
貸：應收賬款 150 000
3.多選題
下列交易或事項中，產生應納稅暫時性差異但不需要確認遞延所得稅負債的有（?。?。
【答案】
AC
【解析】
選項B，合并報表中確認的商譽減值準備產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；選項D，應稅合并產生的商譽，賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異。
4.多選題
下列各項中說法正確的有( )。
A、無論買入價還是賣出價，均是立即交付的結算價格，都是即期匯率
B、即期匯率的近似匯率僅指當期平均匯率
C、即期匯率的近似匯率僅指加權平均匯率
D、即期匯率是相對于遠期匯率而言的
【答案】
AD
【解析】
即期匯率的近似匯率通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等，所以選項BC不正確。
5.多選題
下列關于經營租賃的表述中，不正確的有（ ）。
A、在租賃資產實際交付轉移時，資產的所有權和使用權也隨之轉移給承租人
B、承租人應將租入資產登記在資產負債表中
C、承租人應按照資產使用壽命計提租入資產折舊
D、承租人應按照租賃期計提資產折舊
【答案】
ABCD
【解析】
經營租入資產不屬于承租人資產，其僅擁有使用權，不能確認為自有資產，也不能對其計提折舊。
6.單選題
甲公司20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）接受控股股東現金捐贈300萬元；（2）因進行債務重組確認債務重組收益30萬元；（3）持有的其他權益工具投資公允價值上升60萬元；（4）現金盤盈10萬元。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得是（?。?。
A、40萬元
B、340萬元
C、400萬元
D、100萬元
【答案】
D
【解析】
利得包括計入到損益的利得（營業(yè)外收入、資產處置損益）和計入到所有者權益的利得（其他綜合收益）。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得＝30＋60＋10＝100（萬元）。資料（1），計入到資本公積——股本溢價中，不屬于利得；資料（3），計入其他綜合收益中，屬于利得。
7.多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務會計報告于2012年4月20日批準報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會計處理有（?。?/p>
A、2011年財務會計報告批準報出前，調整增加2011年遞延所得稅資產12.5萬元
B、2011年財務會計報告批準報出前，通過“以前年度損益調整”調增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元
C、2011年財務會計報告批準報出前，繼續(xù)確認2011年預計負債50萬元
D、2011年財務會計報告批準報出前，不調整2011年應交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會計分錄為：
借：營業(yè)外支出 100
貸：預計負債 100
借：遞延所得稅資產（100×25%）25
貸：所得稅費用 25
作為資產負債表日后調整事項的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調整報告年度的應交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應直接調整本年度的應交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調整報告年度的應交所得稅。2011年實現利潤總額5000萬元，應納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬元）；應交所得稅＝5100×25%＝1275（萬元），分錄為：
借：所得稅費用 1275
貸：應交稅費——應交所得稅 1275
2011年確認的所得稅費用總額＝－25 1275＝1250（萬元）2012年法院已經作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級法院，該案尚未執(zhí)行，無需支付賠償款，所以需補提預計負債。2012年的會計分錄為：
借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 40
——調整管理費用 10
貸：預計負債 50
借：遞延所得稅資產 （50×25%）12.5
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 12.5
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