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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
1.多選題
對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn),下列說法正確的有( )。
A、凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅
B、凡在起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅
C、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅
D、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅
【正確答案】AC
【答案解析】對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn),凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
2.多選題
下列說法符合車船稅法規(guī)定的有( )。
A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月
B、依法不需要辦理登記的車船,納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地
D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的,納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
【正確答案】ACD
【答案解析】依法不需要辦理登記的車船,納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。
3.多選題
以下稅種中,允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有( )。
A、耕地占用稅
B、消費(fèi)稅
C、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、房產(chǎn)稅
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A,耕地占用稅計(jì)入占用耕地的成本中,不得直接扣除。
4.多選題
下列向銀行的借款費(fèi)用中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的有( )。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用
D、經(jīng)過13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用,在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化,交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除;選項(xiàng)D,企業(yè)經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化。
5.單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的規(guī)定,正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),境內(nèi)外所得都要在中國納稅
D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅;選項(xiàng)B,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
6.單選題
下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是( )。
A、在特殊性稅務(wù)處理下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),適用一般性稅務(wù)處理的,確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C、適用一般性稅務(wù)處理時(shí),企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D、重組交易中,適用特殊性稅務(wù)處理時(shí),雙方均不計(jì)算所得或損失
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,在特殊性稅務(wù)處理下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,適用一般性稅務(wù)處理時(shí),企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D,重組交易中,適用特殊性規(guī)定時(shí),對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
7.單選題
下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定,表述不正確的是( )。
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額
B、其他非保險(xiǎn)企業(yè),按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額
C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
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