[稅法班級-拉練集訓(xùn)]2015年注會《稅法》習(xí)題測試答案二

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費(fèi)稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費(fèi)稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（5015）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

　　2.【答案】D

　　【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（301）×（115%）/（1-30%）×30%=15.28（萬元）。

　　3.【答案】C

　　【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。

　　本題知識點(diǎn)在教材上沒有，查找網(wǎng)上說的是：擔(dān)保費(fèi)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地原則來區(qū)分是否征稅：

　?。?）境外公司為境內(nèi)公司向境外銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，勞務(wù)發(fā)生地在境外，不征稅；

　?。?）境外公司為境內(nèi)公司向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)，應(yīng)按章征稅。

　　4.【答案】B

　　【解析】關(guān)于消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)抵扣

　　5.【答案】C

　　【解析】選項A：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量，從高適用稅率；選項B：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納消費(fèi)稅稅款；選項C：啤酒屬于從量計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金不征收消費(fèi)稅；選項D：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計征消費(fèi)稅

　　6.【答案】D

　　【解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000*57254/1.17）*20%12000*0.56000*300*20%6000*4*0.5=391240（元）

　　7.答案：D

　　解析：ABC選項都應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計稅；D選項：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　8.答案：B

　　解析：選項A：土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按”金融保險業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。

　　9.答案：D

　　解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）*80*5%=6400（元）

　　10.答案：C

　　解析：消費(fèi)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾）的單位和個人。加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，受托方是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，委托方才是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　二、多項選擇題

　　1.答案：AB

　　解析：AB選項屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目；CD選項屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的項目

　　2.答案：AB

　　解析：A選項屬于免稅收入；B選項不征收營業(yè)稅；CD選項屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入

　　3.答案：ACD

　　解析：A選項以收入全額為營業(yè)額；B選項符合稅法規(guī)定；C選項以貸款收取的全部利息收入為營業(yè)額；D選項；單位提供垃圾處置的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅

　　4.答案；BD

　　解析：選項A：營業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于個人，不適用于單位；選項C：2014年10月1日起，對月營業(yè)額2-3萬元（含）的納稅人（包括個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），免征納稅人。其中，以1個季度為納稅期限的納稅人，季度營業(yè)額（包括免稅項目）不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

　　5.答案：CD

　　解析：2010年1月1日至文到之日中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)已征的應(yīng)予免稅的營業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

　　6.答案：ABC

　　解析：從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：1.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額；2.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（即使分別核算也從高稅率）

　　7.答案：BD

　　解析：金銀首飾（含金基、銀基合金首飾以及金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾盒珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅

　　8.答案：BD

　　解析：煙酒經(jīng)銷商品零售外購的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅；農(nóng)用手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅。

　　9.答案：AC

　　解析：啤酒、黃酒、成品油（包括柴油）采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費(fèi)稅。

　　10.答案：ABC

　　解析：化妝品濕紙香水、香水精、香粉、口紅、指甲、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。選項D：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于征收范圍

　　三、計算題

　　1.

　?。?）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[210.6/1.17210.6*2/1.17500/10000*200]*5%=27.5（萬元）

　?。?）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[5008210.6/1.17210.6*2/1.17500/10000*200]*17%-116=63.86（萬元）

　　2.（1）應(yīng)繳納增值稅

　　當(dāng)期進(jìn)項稅額合計=682.7284*13%3.82*11%=82.06（萬元）

　　這里考點(diǎn)是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的規(guī)定扣除率計算抵扣進(jìn)項稅

　　當(dāng)期銷項稅額=900*17%900/3000*200*17%=163.2（萬元）

　　應(yīng)繳納增值稅=163.2-82.06=81.14（萬元）

　　（2）被代收代繳的消費(fèi)稅組成計稅價格=[84*（1-13%）3.8216]/（1-5%）=97.79（萬元）

　　長江公司被代收代繳的消費(fèi)稅=97.79*5%=4.89（萬元）

　　因為沒黃河公司同類價格，只能用租價計稅。在組價時注意收購原木的84萬元收購款中計算扣除了13%的進(jìn)項稅，剩余（1-13%）的部分計入了采購成本；支付3.82萬元運(yùn)費(fèi)屬于采購成本的組成部分

　　（3）當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅

　　銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（900900/3000*200）*5%=48（萬元）

　　生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=4.89*5%=2.44（萬元）

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=48-2.44=45.56（萬元）

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