[稅法班級-拉練集訓]2015年注會《稅法》習題測試答案三

　　單選題：

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬元）

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000-3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC屬于直接優(yōu)惠。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納城建稅＝100000×7%＝7000（元）；查補營業(yè)稅＝400000×3%＝12000（元），查補城建稅＝12000×7%＝840（元），“三稅”處罰，城建稅也應處罰（3倍罰金），處罰城建稅＝840×3＝2520（元），共繳納、查補和處罰城建稅＝7000+840+2520＝10360（元）。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】完稅價格=海關審查確定的該貨物原進口時的價格×[1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（萬元），應補繳關稅=480×10%=48（萬元）。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】我國關稅繳納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%）=100（萬元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）-200×0.05%－80×4%（購房時的契稅）=90.1（萬元）。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。根據(jù)規(guī)定，D選項符合題意。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù)；企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅＝30×12＋150×20－130×10＝2060（萬元）

　　多選題：

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當天繳納資源稅。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用，為購貨傭金，不得計入完稅價格，除購貨傭金以外的勞務費計入完稅價格。

　　4.

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】轉讓國有土地使用權或房屋產(chǎn)權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應納增值稅＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（萬元）

　　應納營業(yè)稅＝120×5%＝6（萬元）

　　應納消費稅=1170÷（1+17%）×5%=50（萬元）

　　應納城建稅和教育費附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（萬元）

　　6.

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】購貨傭金不得計算在關稅完稅價格中，關稅完稅價格＝1000＋20＝1020（萬元），應納關稅＝1020×20%＝204（萬元），應納增值稅＝（1020＋204）×17%＝208.08（萬元）。城建稅進口不征，出口不退，所以進口環(huán)節(jié)海關不代征城建稅。

　　7.

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：

　?、俜慨a(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。

　?、诜慨a(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

　　9、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

　　10.

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；關稅納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　計算題

　　【正確答案】

　?。?）應繳納的營業(yè)稅費＝（15000×5%＋250×5%）×（1＋7%＋3%＋2%）＝840＋14＝854（萬元）

　　（2）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額＝3000＋480＝3480（萬元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5%＋（480＋6240÷3）×10%＋（3480＋4160）×20%＝2298（萬元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時應扣除的稅費＝15000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝840（萬元）

　　（6）增值額＝15000－（4160＋3480＋2298＋840）＝15000－10778＝4222（萬元）

　　增值率＝4222÷10778×100%＝39%，適用30%的稅率

　　應納土地增值稅＝4222×30%＝1266.6（萬元）

　　【正確答案】

　?。?）該企業(yè)銷售原煤應納資源稅＝148400×5%＝7420（萬元）

　　該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤和加工洗煤應納資源稅＝72000×70%×5%＋132.5×5%＝2526.63（萬元）

　　納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

　　該企業(yè)本月銷售天然氣應納資源稅＝7400÷37000×（37000－2000）×6%＝420（萬元）

　　【答案解析】原煤生產(chǎn)過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。

　　該企業(yè)當月應繳納資源稅合計＝7420＋2526.63＋420＝10366.63（萬元）

　　（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　銷項稅＝（148400＋72000＋132.5）×17%＋7400×13%＝38452.53（萬元）

　　進項稅＝1190＋4.25×10＝1232.5（萬元）

　　該聯(lián)合企業(yè)當月應繳納增值稅＝38452.53－1232.5＝37220.03（萬元）

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