[稅法班級-拉練集訓(xùn)]2015年注會《稅法》習(xí)題測試答案四

　　1.[答案]B

　　[解析]2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)和土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5400×1/3×8÷10000=1.44（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30%）×l.2%×1/3=3.08（萬元）j該批發(fā)市場應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=l.44+3.08=4.52（萬元）。

　　2.[答案]B

　　[解析]果園改造成花圃仍屬于農(nóng)業(yè)用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農(nóng)村居民建造住宅占用了耕地，屬于耕地占用稅的征稅范圍，并可按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×25×50%=2500（元）。

　　3.[答案]A

　　[解析]居民因個(gè)人房屋被市、縣級人民政府征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋的，并且購房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；對購房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)模床顑r(jià)部分征收契稅。對個(gè)人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

　　甲某應(yīng)納契稅=（70-50）×10000×1%=2000（元）。

　　4.[答案]B

　　[解析]果園改造成花圃仍屬于農(nóng)業(yè)用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農(nóng)村居民建造住宅占用了耕地，屬于耕地占用稅的征稅范圍，并可按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×25×50%=2500（元）。

　　5.[答案]C

　　[解析]從國內(nèi)購進(jìn)轎車支付的工具和零配件及車輛裝飾費(fèi)應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)，支付的保險(xiǎn)費(fèi)，取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，不需要并入車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)；進(jìn)口乘用車組成計(jì)稅價(jià)格=120×（1+20%）/（1-9%）=158.24（萬元）；購進(jìn)二手車不繳納車輛購置稅。因此，該公司2013年上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納車輛購置稅=（18+O.2+0.4）/1.17×10%+158.24×10%=17.41（萬元）。

　　6.[答案]A

　　[解析]掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅；該企業(yè)2013年應(yīng)納車船稅=20×60×10+6.8×60×2+18×60×50%+800×6/12=12000+816+540+400=13756（元）。

　　12.[答案]A

　　[解析}就印花稅來說，納稅人支付了稅款并不等于已履行了納稅義務(wù)，納稅人必須自行貼花并注銷或劃銷，這樣才算完成可納稅義務(wù)，會計(jì)咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不用貼花；農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同和企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅，不用貼印花稅票。

　　7.[答案]C

　　[解析]自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1+0.5）×5=7.5（萬元）。

　　8.[答案]D

　　[解析]以房抵債視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋的現(xiàn)值繳納契稅，乙企業(yè)應(yīng)納契稅=200×5%=10（萬元）=100000（元）。

　　9.[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D：按照實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南。

　　10.[答案]C

　　[解析]納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的巳納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=1500×15-3000×2=16500（元）。

　　11.[答案]B

　　{解析}根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，井向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

　　12.[答案]C

　　[解析]與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上房屋與地下部分視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；獨(dú)立的地下建筑物，需要用建筑物原價(jià)的一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再減除一定扣除比例后按照余值計(jì)稅。

　　該商場2014年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（3000+800+600×70%）×（1-30%）×1.2%×9/12=26.59（萬元）。

　　13.[答案]C

　　[解析]稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額計(jì)算的淚合命題，是小稅種的一種典型命題模式。企業(yè)自辦的托兒所，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對于既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的供熱企業(yè)，可按向居民供熱收取的采暖費(fèi)收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分生產(chǎn)廠房占地的征免稅界限。但辦公用房、廠區(qū)內(nèi)綠化用地不能享受減免稅政策。該企業(yè)廠房占地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×18×（2500-800）÷2500=73440（元）

　　其他占地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（9000-6000-400）×18=46800（元）

　　該企業(yè)2014年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=73440+46800=120240（元）。

　　14.[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)AC不屬于契稅征稅范圍；選項(xiàng)B：免納契稅；選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式承受房屋、土地權(quán)屬應(yīng)征收契15。

　　[答案]C

　　{解析]該企業(yè)2013年應(yīng)納車船稅

　　16.[答案]D

　　[解析]以貨易貨合同按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，應(yīng)納印花稅（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花，應(yīng)納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）.甲公司應(yīng)納印花稅=1050+150=1200（元）.

　　17.[答案]B

　　[解析]自產(chǎn)自用的車輛需要繳納車輛購置稅；對外抵債的車輛不需要由汽車制造廠繳納車輛購置稅；底盤發(fā)生更換的車輛需要再次繳納車輛購置稅，其計(jì)稅依據(jù)為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%。

　　該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200（元）.

　　18.[答案]C

　　[解析]下列費(fèi)用，如能與貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用引進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收（4）境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物支付的費(fèi)用（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　19.[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C：對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。選項(xiàng)D：融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　20.[答案]C

　　[解，析]該部隊(duì)改裝的這輛汽車應(yīng)納的車輛購置稅稅額=55000×[1-（47÷10）]×10%=3300（元）.

　　21[答案]B

　　[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=8×4%+100×（1-30%）×1.2%×6/12=0.74（萬元）.

　　22.[答案]B

　　{解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化占地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。

　　23.[答案]B

　　[解析]對于租期未定的財(cái)產(chǎn)租賃合同，暫按5元貼花；加工承攬合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同和購銷合同計(jì)稅；同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。所以運(yùn)輸合同中運(yùn)費(fèi)金額按照貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅貼花，保管費(fèi)按照倉儲保管合同計(jì)稅貼花。

　　A企業(yè)2013年8月應(yīng)納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770（元）。

　　24.[答案]B

　　[解析]該企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×3/12+6×9×12%=8.88（萬元）。

　　25.[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：在境內(nèi)以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，屬于車輛購置稅的征稅范圍，應(yīng)繳納車輛購置稅；選項(xiàng)D：購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購置稅。

　　26.[答案]C

　　[解析]房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與承擔(dān)直接賭養(yǎng)義務(wù)的賭養(yǎng)人，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤；法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)所有人將其房產(chǎn)直接贈(zèng)與其他企業(yè)，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　27[答案JC

　　[解析]選項(xiàng)A：鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B：納稅人從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)先按規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D：邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，才可以免征或者減征耕地占用稅。

　　28.[答案JC

　　[解析]土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×3÷4×5=30000（元）

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷4×5=10000（元）。

　　29.[答案]B

　　[解析]“借款合同（包括融資租賃合同）”按借款金額0.05‰的稅率計(jì)算繳納印花稅；對于自委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費(fèi)合計(jì)數(shù)依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。該企業(yè)2013年3月應(yīng)納印花稅=（200×0.05‰+240×0.05‰+3×0.5‰）×10000=235（元）。

　　30.[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶，屬于車船稅征稅范圍，但是免征車船稅。選項(xiàng)D：經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　多選

　　1.[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)ABC符合稅法規(guī)定；選項(xiàng)D：乙應(yīng)以獲贈(zèng)房屋的市場價(jià)格60萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅。

　　2.[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)ABC符合車船稅規(guī)定；選項(xiàng)D：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。

　　3.[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度；選項(xiàng)B：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年-10年。

　　4.[答案]AB

　　{解析]選項(xiàng)C：對于以房地產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與技資利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅，{旦投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

　　5.[答案]ABC

　　[解析]采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)掛含同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

　　甲、乙公司以貨易貨合同各自應(yīng)繳納的印花稅=（800+600）×10000×O.3‰=4200（元）.一份憑證應(yīng)納印花稅額超過500元的，可采用匯貼方式繳納印花稅。

　　6.[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A：車船稅適用幅度定額稅率，具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定；選項(xiàng)B：車船稅的征稅范圍包括（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作亞的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

　　7.[答案]AD

　　[解析]選.B：進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其制成品內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。料件原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。選項(xiàng)C：來料加工進(jìn)口料件或其制成品內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

　　8.[答案]ABC

　　[解析]C選項(xiàng)：考核考生對資源稅稅率的熟悉狀況。現(xiàn)行稅法規(guī)定，黑色金屬礦原礦資游、稅的最低單位稅額為2元/噸，高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額04元/噸。D選項(xiàng)：考點(diǎn)在于未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的伴采礦，按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。而選項(xiàng)中沒有明確伴采礦是否單獨(dú)規(guī)定適用稅額，所以錯(cuò)誤。

　　9.[答案]CD

　　[解析]本題考核土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目·的有關(guān)規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　　10.[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)AD：應(yīng)全額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　11.[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)A：非機(jī)動(dòng)駁船不享受免稅，按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)D：沒有免征車船稅的政策規(guī)定。

　　12.[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事

　　責(zé)任。

　　13.[答案]ABC

　　[解析]對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。如果宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　14.[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A：車船稅的征收范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。選項(xiàng)B：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每l千瓦折合凈噸位0.67噸，按照機(jī)動(dòng)船舶標(biāo)準(zhǔn)稅額的50%計(jì)算征稅。

　　15.[答案]BD

　　[解析]融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤；

　　對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。因此，乙公司應(yīng)納契稅=800×3%=24（萬元），故B選項(xiàng)正確。

　　對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅，故甲公司回購廠房時(shí)不繳納契稅，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算納稅。故D選項(xiàng)正確。

　　三、計(jì)算題

　　1.[答案及解析]

　?。?）甲企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

　?。?）甲企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　　=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×I2%=24.96（萬元）=249600（元）。

　?。?）甲企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×O.3‰×10000+30×O.5‰×10000+2×O.5‰×10000+2000×1‰+500×1‰=300+150+10+2+0.5=462.5（元）。

　　原材料由受托方提供，則該委托加工合同中的原材料金額100萬元按照購銷合同的稅率計(jì)稅貼花；加工勞務(wù)費(fèi)30萬元按照加工承攬合同的稅率計(jì)稅貼花；運(yùn)輸合同中的運(yùn)費(fèi)金額按照運(yùn)輸合同的稅率計(jì)稅貼花；合同注明的倉儲保管費(fèi)按照倉儲保管合同的稅率計(jì)稅貼花；保險(xiǎn)費(fèi)按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅貼花。

　?。?）甲企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）。

　　廠房出租按照合同約定的3年租期的租金金額計(jì)稅貼花；購買地下商鋪按照合同金額依產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率計(jì)稅貼花。

　　2.[答案及解析]

　?。?）租房合同的印花稅處理有2點(diǎn)錯(cuò)誤：一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬元計(jì)算繳納印花稅1650元；二是由于應(yīng)納稅額超過500元，應(yīng)采用匯貼方式完稅。

　?。?）以貨易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購和銷兩個(gè)合同處理，A企業(yè)應(yīng)納印花稅=（100+95）×10000×O.3‰=585（元），超過500元應(yīng)采用匯貼方式繳納。

　　（3）由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料，A企業(yè)應(yīng)就合同上注明的加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)按照加工承攬合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=（10+2）×l0000×O.5‰=60（元）；

　?。?）按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，一份合同載有不同應(yīng)稅項(xiàng)目的，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按照其中稅率高的計(jì)稅貼花，由于運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)沒有分別列明，應(yīng)按照倉儲保管合同的稅率計(jì)稅貼花，A企業(yè)應(yīng)在合同上貼花=20×10000×1‰=200（元）。

　　（5）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。