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【注會(huì)稅法??几哳l錯(cuò)題】該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(?。┰?/h1>
來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:又又 2020/09/18 15:55:45 字體:

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試10月11日起就要開始了,為了幫助各位考生更加熟練地掌握機(jī)考、在考前清晰認(rèn)識(shí)到自己在哪一章節(jié)的備考不充分、哪些知識(shí)還沒有掌握,為2020年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生們準(zhǔn)備了,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前大???,領(lǐng)你提前上考場(chǎng)>>;目前第一輪??即筚愐呀?jīng)結(jié)束,根據(jù)上萬(wàn)考生的答題情況,我們整理了注會(huì)稅法模考高頻錯(cuò)題,快來看看吧!

【單選題第10題】

某服裝廠為增值稅一般納稅人,2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝,不含稅價(jià)格為600元/套。由于甲企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多,該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠,并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明,該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(?。┰?。

A.31200

B.24960

C.30720

D.31640

【正確答案】A

【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=400×600×13%=31200(元)。

【解析指導(dǎo)】

本題考查的知識(shí)點(diǎn):特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)

大家主要掌握各種“折扣、折讓”增值稅的計(jì)算

1.折扣銷售:銷貨方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。

稅務(wù)處理:看發(fā)票:(1)同票(金額欄):折扣后的余額;(2)不同票:(含同票備注欄標(biāo)注)全額。

2. 銷售折扣:銷貨方發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后,為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待。

稅務(wù)處理:實(shí)質(zhì)是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,銷售折扣不得從銷售額中減除。(全額)

3.銷售折讓:企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓。 稅務(wù)處理:折讓后的貨款為銷售額。

雖說做題可以鞏固復(fù)習(xí)效果,但是不注意方法,只看做題的數(shù)量是意義不大的。在做題過程中,一定要真正理解題意和所運(yùn)用的知識(shí)點(diǎn)??梢詫㈠e(cuò)題整理到一起,歸類整理錯(cuò)題集和易錯(cuò)考點(diǎn),及時(shí)總結(jié)答題思路、積累答題經(jīng)驗(yàn)。定期復(fù)習(xí)錯(cuò)題本,不斷強(qiáng)化自己對(duì)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度。

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