【注會(huì)稅法模考高頻錯(cuò)題】該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（?。┰?/h1>

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：又又 2020/09/18 15:55:45　字體：大 小

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試10月11日起就要開始了，為了幫助各位考生更加熟練地掌握機(jī)考、在考前清晰認(rèn)識(shí)到自己在哪一章節(jié)的備考不充分、哪些知識(shí)還沒(méi)有掌握，為2020年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生們準(zhǔn)備了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前大模考，領(lǐng)你提前上考場(chǎng)>>；目前第一輪?？即筚愐呀?jīng)結(jié)束，根據(jù)上萬(wàn)考生的答題情況，我們整理了注會(huì)稅法?？几哳l錯(cuò)題，快來(lái)看看吧！

【單選題第10題】

某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價(jià)格為600元/套。由于甲企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（　）元。

A.31200

B.24960

C.30720

D.31640

【正確答案】A

【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=400×600×13%=31200（元）。

【解析指導(dǎo)】

本題考查的知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)

大家主要掌握各種“折扣、折讓”增值稅的計(jì)算

1.折扣銷售：銷貨方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。

稅務(wù)處理：看發(fā)票：（1）同票（金額欄）：折扣后的余額；（2）不同票：（含同票備注欄標(biāo)注）全額。

2. 銷售折扣：銷貨方發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待。

稅務(wù)處理：實(shí)質(zhì)是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中減除。（全額）

3.銷售折讓：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓。 稅務(wù)處理：折讓后的貨款為銷售額。

雖說(shuō)做題可以鞏固復(fù)習(xí)效果，但是不注意方法，只看做題的數(shù)量是意義不大的。在做題過(guò)程中，一定要真正理解題意和所運(yùn)用的知識(shí)點(diǎn)?？梢詫㈠e(cuò)題整理到一起，歸類整理錯(cuò)題集和易錯(cuò)考點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)答題思路、積累答題經(jīng)驗(yàn)。定期復(fù)習(xí)錯(cuò)題本，不斷強(qiáng)化自己對(duì)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度。

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