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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試10月11日起就要開始了,為了幫助各位考生更加熟練地掌握機(jī)考、在考前清晰認(rèn)識(shí)到自己在哪一章節(jié)的備考不充分、哪些知識(shí)還沒有掌握,為2020年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生們準(zhǔn)備了,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前大???,領(lǐng)你提前上考場(chǎng)>>;目前第一輪??即筚愐呀?jīng)結(jié)束,根據(jù)上萬考生的答題情況,我們整理了注會(huì)稅法??几哳l錯(cuò)題,快來看看吧!
【多選題第23題】
下列各項(xiàng)中,印花稅計(jì)稅依據(jù)的陳述不正確的有( )。
A.對(duì)于由委托方提供主要材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,加工費(fèi)和輔助材料分別記載,分別按加工承攬合同和銷售合同計(jì)稅貼花
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi),包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值
C.營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項(xiàng)合計(jì)金額
D.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)
【正確答案】ABC
【答案解析】對(duì)于由委托方提供主要材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi),不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。
【解析指導(dǎo)】
本題考查的知識(shí)點(diǎn):印花稅計(jì)稅依據(jù)
本題很多同學(xué)漏選了A選項(xiàng),A選項(xiàng)是“真正”的委托加工合同,對(duì)于由委托方提供主要材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅貼花,對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花
對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同” 計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花
雖說做題可以鞏固復(fù)習(xí)效果,但是不注意方法,只看做題的數(shù)量是意義不大的。在做題過程中,一定要真正理解題意和所運(yùn)用的知識(shí)點(diǎn)??梢詫㈠e(cuò)題整理到一起,歸類整理錯(cuò)題集和易錯(cuò)考點(diǎn),及時(shí)總結(jié)答題思路、積累答題經(jīng)驗(yàn)。定期復(fù)習(xí)錯(cuò)題本,不斷強(qiáng)化自己對(duì)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度。
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