2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十二）

在備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候，什么才是你最大的敵人？錯(cuò)題！題做錯(cuò)了，就說(shuō)明這一部分的知識(shí)點(diǎn)，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題，下面是針對(duì)上周每日一練中的易錯(cuò)題，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評(píng)，快來(lái)一起看看吧！

1.多選題

下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（?。?。

A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證  

B、在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施盤點(diǎn)  

C、擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模  

D、通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在 

【答案】ABCD

【解析】

選項(xiàng)AB，是通過(guò)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性來(lái)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，是通過(guò)改變審計(jì)程序的范圍來(lái)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，是通過(guò)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)來(lái)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.多選題

針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（?。?/p>

A、測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整  

B、追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)  

C、對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由  

D、在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

【答案】ABC 

【解析】

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

3.多選題

下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（?。?。

A、利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由  

B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制  

C、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效  

D、對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

【答案】ABC 

【解析】

選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.多選題

下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（?。?。

A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)  

B、自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)  

C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見  

D、某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BD

【解析】

選項(xiàng)B，該類風(fēng)險(xiǎn)只能合理控制，不能被完全消除；選項(xiàng)D，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。

5.多選題

如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（?。?。

A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境  

B、評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響  

C、就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通  

D、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性 

【答案】ABD 

【解析】

選項(xiàng)C，不需要將識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進(jìn)行溝通。

6.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，下列審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

 A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境  

 B、如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)  

 C、向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用  

 D、獲取進(jìn)一步信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

【答案】BC 

【解析】

選項(xiàng)AD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的程序。 

7.多選題

在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（?。?。

 A、被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式  

 B、被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素  

 C、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性  

 D、審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 

【答案】ABCD

【解析】

選項(xiàng)ABCD都是組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容。

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選匯總

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》經(jīng)典錯(cuò)題本