2020年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十二）

在備考2020年注冊會計師考試的時候，什么才是你最大的敵人？錯題！題做錯了，就說明這一部分的知識點，你掌握的還不是很好，需要進一步的學(xué)習(xí)。正保會計網(wǎng)校每天提供注冊會計師各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯題，正保會計網(wǎng)校的老師進行的點評，快來一起看看吧！

1.多選題

下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的有（?。?。

A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實施函證  

B、在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施盤點  

C、擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模  

D、通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在 

【答案】ABCD

【解析】

選項AB，是通過增加審計程序的不可預(yù)見性來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；選項C，是通過改變審計程序的范圍來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；選項D，是通過改變擬實施審計程序的性質(zhì)來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。

2.多選題

針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應(yīng)當實施的有（　）。

A、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整  

B、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)  

C、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由  

D、在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

【答案】ABC 

【解析】

管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

3.多選題

下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（?。?/p>

A、利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由  

B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制  

C、會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效  

D、對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

【答案】ABC 

【解析】

選項D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素。

4.多選題

下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，錯誤的有（　）。

A、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險  

B、自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風險  

C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見  

D、某些總體風險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風險

【答案】BD

【解析】

選項B，該類風險只能合理控制，不能被完全消除；選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。

5.多選題

如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當實施的有（　）。

A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境  

B、評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響  

C、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通  

D、評價被審計單位書面聲明的可靠性 

【答案】ABD 

【解析】

選項C，不需要將識別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進行溝通。

6.多選題

注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，下列審計程序中，恰當?shù)挠校ā。?/p>

 A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境  

 B、如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)  

 C、向被審計單位內(nèi)部或外部法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運用  

 D、獲取進一步信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響

【答案】BC 

【解析】

選項AD屬于注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時的程序。 

7.多選題

在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師通常認為應(yīng)當討論的內(nèi)容有（　）。

 A、被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的領(lǐng)域及方式  

 B、被審計單位存在的舞弊風險因素  

 C、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性  

 D、審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的審計程序 

【答案】ABCD

【解析】

選項ABCD都是組織審計項目組討論舞弊風險時應(yīng)當討論的內(nèi)容。

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