2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（七）

2021年注會備考已經(jīng)開始，你準備好了嗎？網(wǎng)校為大家準備了2021年注冊會計師每日一練習題匯總，沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.單選題

下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是（　）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加 

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由 

C、審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動 

D、在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿 

【答案】B 

【解析】

選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復核的時間和人員。 

2.多選題

甲會計師事務(wù)所于2018年5月5日完成了A公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（?。?/p>

A、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分 

B、注冊會計師對應(yīng)收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分 

C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項 

D、2018年5月10日得知被審計單位于2018年2月15日銷售的部分貨物被退回 

【答案】ABC 

【解析】

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。選項A和B屬于第一種情形；選項C屬于第二種情形；選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。 

3.單選題

下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是（　）。

A、細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序 

B、注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù) 

C、注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi) 

D、歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改 

【答案】C 

【解析】

選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

4.單選題

下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（　）。

A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 

B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可 

C、審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務(wù)約定書 

D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿應(yīng)納入審計工作底稿 

【答案】A 

【解析】

實務(wù)中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤；業(yè)務(wù)約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤；審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，選項D錯誤。  

5.多選題

下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（?。?。

A、在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿 

B、在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù) 

C、以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?nbsp;

D、在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員 

【答案】ABD 

【解析】

選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。 

6.多選題

下列有關(guān)審計工作底稿的變動中，屬于事務(wù)性變動的有（?。?。

A、歸檔期間對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 

B、對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可 

C、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù) 

D、記錄審計歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負債表期后事項的審計證據(jù) 

【答案】ABC 

【解析】

選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務(wù)性變動。 

7.單選題

A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（?。?。

A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀 

B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽 

C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可 

D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 

【答案】B 

【解析】

應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。 

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