2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（九）

2021年注會備考已經(jīng)開始，你準(zhǔn)備好了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊會計(jì)師每日一練習(xí)題匯總，沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.多選題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（?。?。

A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，與該認(rèn)定有關(guān)的控制仍可能有效 

B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 

C、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 

D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通 

【答案】BCD 

【解析】

如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。 

2.單選題

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（?。?。

A、由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡 

B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施  

C、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末  

D、注冊會計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序  

【答案】A 

【解析】

選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行；選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。

3.多選題

如果注冊會計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，下列說法中正確的有（?。?/p>

A、如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) 

B、當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 

C、針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制 

D、當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則可能在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性 

【答案】ABCD 

【解析】

以上不同情況的說法均為正確。選項(xiàng)A，如果控制環(huán)境薄弱，應(yīng)當(dāng)縮短測試的時(shí)間獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者基于謹(jǐn)慎性不信賴以前獲取的證據(jù)。選項(xiàng)B，如果環(huán)境發(fā)生變化并且需要控制發(fā)生相應(yīng)地改變，但是控制沒有變動(dòng)，說明控制已經(jīng)不適應(yīng)于相應(yīng)的情況了，因此不應(yīng)再信賴內(nèi)部控制。選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師擬信賴的情況下，應(yīng)在每次審計(jì)中均進(jìn)行測試。選項(xiàng)D，如果人工控制成分較大，由于人工控制不如信息技術(shù)控制的穩(wěn)定性好，可能存在更多的控制偏差，注冊會計(jì)師可以根據(jù)相應(yīng)的情況，選擇對其進(jìn)行測試。 

4.多選題

以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（　）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 

B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 

C、采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性 

D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù) 

【答案】ACD 

【解析】

控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計(jì)師會在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。 

5.單選題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試 

B、如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，即使交易金額重大，注冊會計(jì)師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

C、實(shí)質(zhì)性程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序 

D、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試 

【答案】B 

【解析】

無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 

6.單選題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對措施的是（?。?/p>

A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 

B、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素 

C、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 

D、增加應(yīng)收賬款函證的數(shù)量 

【答案】D 

【解析】

選項(xiàng)D，針對的是應(yīng)收賬款，為針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，而非針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對措施。

7.單選題

下列關(guān)于控制測試中考慮期中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 

B、注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) 

C、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 

D、在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍與注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)無關(guān) 

【答案】D 

【解析】

在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。  

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