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注會(huì)會(huì)計(jì)多選題
甲公司是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),2×15年3月31日,甲公司董事會(huì)就其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓不再出售改用作出租形成了書(shū)面決議。(1)2×17年1月20日,甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將寫(xiě)字樓用于出租,租賃期開(kāi)始日為2×17年3月31日,租賃期2年,該寫(xiě)字樓的賬面余額5 500萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。2×17年3月31日和2×17年12月31日寫(xiě)字樓公允價(jià)值分別為6 000萬(wàn)元和6 100萬(wàn)元。2×17年12月31日收到當(dāng)年的租金450萬(wàn)元;(2)2×18年12月31日,寫(xiě)字樓公允價(jià)值為6 500萬(wàn)元,收到本年租金600萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)房產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 下列有關(guān)甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的處理中正確的有(?。?。
A、2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中該投資性房地產(chǎn)列示的金額為6 100萬(wàn)元
B、2×17年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額為550萬(wàn)元
C、2×18年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額為1 000萬(wàn)元
D、2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5 325萬(wàn)元
2×17年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額=6 100-6 000+450=550(萬(wàn)元) 2×18年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額=6 500-6 100+600=1 000(萬(wàn)元) 由于稅法上對(duì)投資性房地產(chǎn)是采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,所以稅法上對(duì)投資性房地產(chǎn)是計(jì)提折舊的,折舊金額=(5 500-500)/50×21/12=175(萬(wàn)元),2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5 500-(5 500-500)/50×21/12=5 325(萬(wàn)元) 會(huì)計(jì)處理: 2×17年3月31日, 借:投資性房地產(chǎn)——成本 6 000 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 5 500 其他綜合收益 500 2×17年12月31日, 借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 借:銀行存款 450 貸:其他業(yè)務(wù)收入 450 2×18年12月31日, 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 借:銀行存款 600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 600
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