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甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的處理中正確的有
注會(huì)會(huì)計(jì)多選題
甲公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2×15年3月31日,甲公司董事會(huì)就其開發(fā)的一棟寫字樓不再出售改用作出租形成了書面決議。（1）2×17年1月20日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將寫字樓用于出租，租賃期開始日為2×17年3月31日，租賃期2年，該寫字樓的賬面余額5 500萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2×17年3月31日和2×17年12月31日寫字樓公允價(jià)值分別為6 000萬(wàn)元和6 100萬(wàn)元。2×17年12月31日收到當(dāng)年的租金450萬(wàn)元；（2）2×18年12月31日，寫字樓公允價(jià)值為6 500萬(wàn)元，收到本年租金600萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)房產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 下列有關(guān)甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的處理中正確的有（?。?。
A、2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中該投資性房地產(chǎn)列示的金額為6 100萬(wàn)元
B、2×17年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額為550萬(wàn)元
C、2×18年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額為1 000萬(wàn)元
D、2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5 325萬(wàn)元
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【答案】
ABCD【解析】
2×17年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝6 100－6 000＋450＝550（萬(wàn)元） 2×18年該投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝6 500－6 100＋600＝1 000（萬(wàn)元） 由于稅法上對(duì)投資性房地產(chǎn)是采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，所以稅法上對(duì)投資性房地產(chǎn)是計(jì)提折舊的，折舊金額＝（5 500－500）/50×21/12＝175（萬(wàn)元），2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5 500－（5 500－500）/50×21/12＝5 325（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 2×17年3月31日， 借：投資性房地產(chǎn)——成本 6 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 5 500 其他綜合收益 500 2×17年12月31日， 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 借：銀行存款 450 貸：其他業(yè)務(wù)收入 450 2×18年12月31日， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 借：銀行存款 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600
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