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2021年注會(huì)備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題匯總,沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。
1.單選題
下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序只可以用于實(shí)質(zhì)性程序
B、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序的參與人有出納、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤最好采用突擊方式
D、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)
【答案】A
【解析】
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以用作控制測(cè)試,也可以用作實(shí)質(zhì)性程序。用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷。
2.單選題
下列有關(guān)治理層、管理層針對(duì)舞弊責(zé)任的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B、營(yíng)造和保持講誠(chéng)信、講道德的文化有助于防范舞弊的發(fā)生
C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性
D、建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序有助于防范舞弊的發(fā)生
【答案】A
【解析】
被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。
3.單選題
下列關(guān)于舞弊的說法中,正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B、對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任的僅是管理層
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
D、由于審計(jì)的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取任何程度的保證
【答案】C
【解析】
被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任,因此選項(xiàng)AB不正確;雖然存在審計(jì)的固有限制,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,故選項(xiàng)D不正確。
4.多選題
下列有關(guān)治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊的責(zé)任說法中,正確的有( )。
A、在獲取合理保證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑,考慮管理層凌駕于控制之上的可能性,并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效
B、即使可以識(shí)別出實(shí)施舞弊的潛在機(jī)會(huì),但對(duì)于諸如會(huì)計(jì)估計(jì)等判斷領(lǐng)域的錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以確定這類錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的
C、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力取決于舞弊者實(shí)施舞弊的技巧、舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍、舞弊者操縱的每筆金額的大小、舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別、串通舞弊的程度等因素
【答案】ABCD
【解析】
選項(xiàng)A,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第九條;選項(xiàng)BD,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第七條;選項(xiàng)C,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第八條。
5.單選題
在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,不需要考慮的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序,并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
【答案】C
【解析】
由于審計(jì)的固有限制,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作,也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。
6.多選題
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,正確的有(?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)
B、對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明
C、如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D、對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】ACD
【解析】
選項(xiàng)B,對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序,以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。
7.單選題
下列做法中,通常無法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A、改變控制測(cè)試的時(shí)間
B、改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
C、改變審計(jì)程序的范圍
D、改變審計(jì)程序的性質(zhì)
【答案】A
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式,應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間;(3)改變審計(jì)程序的范圍。
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