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2021年注會備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊會計師每日一練習(xí)題匯總,沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。
1.多選題
下列各項(xiàng)中,既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有(?。?。
A、涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為
B、對管理層就會計或?qū)徲媶栴}向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注
C、影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略
D、與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任
【答案】BCD
【解析】
如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員,注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
2.多選題
對于內(nèi)部控制審計,下列有關(guān)重要賬戶的說法中,正確的有(?。?/p>
A、超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶
B、在識別重要賬戶時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響
C、在識別重要賬戶時,注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源
D、存在舞弊風(fēng)險的賬戶,即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性,仍是重要賬戶
【答案】ABD
【解析】
在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因,確定重大錯報的可能來源。
3.單選題
下列有關(guān)確定溝通事項(xiàng)的說法中,錯誤的是(?。?/p>
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通
B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理層結(jié)構(gòu)和治理過程的信息
C、如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織(如審計委員會)或個人溝通,不需要與治理層整體進(jìn)行溝通
D、在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時,注冊會計師可能受到其對下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評估的影響
【答案】C
【解析】
如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織(如審計委員會)或個人溝通,應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第十三條。
4.單選題
下列關(guān)于溝通對象的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>
A、有關(guān)注冊會計師獨(dú)立性問題的溝通,其溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員
B、如果注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?,被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?,注冊會計師?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象
C、針對同一家被審計單位,前后任注冊會計師確定的適當(dāng)?shù)臏贤▽ο笫窍嗤?nbsp;
D、通常,注冊會計師沒有必要(也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
【答案】C
【解析】
即使是同一家被審計單位,由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動,也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟀l(fā)生變動。
5.單選題
下列各項(xiàng)中,注冊會計師可以與治理層進(jìn)行口頭溝通的是(?。?。
A、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B、注冊會計師的獨(dú)立性
C、對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)
D、未更正錯報
【答案】D
【解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)B,對于注冊會計師的獨(dú)立性、識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊會計師必須以書面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,以口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)?,必須以書面形式溝通。選項(xiàng)D,未更正錯報不一定要與治理層書面溝通。
6.單選題
下列溝通中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是( )。
A、接受委托后,與前任注冊會計師的溝通
B、上市公司審計中,與治理層關(guān)于重要審計項(xiàng)目的溝通
C、上市公司審計中,與治理層關(guān)于注冊會計師獨(dú)立性的溝通
D、接受委托前,與前任注冊會計師的溝通
【答案】C
【解析】
對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨(dú)立性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。
7.單選題
下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中,錯誤的是( )。
A、不同的被審計單位,適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?nbsp;
B、同一家被審計單位,適當(dāng)?shù)臏贤▽ο髴?yīng)當(dāng)保持不變
C、如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)與審計委托人商定溝通對象
D、注冊會計師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
【答案】B
【解析】
同一家被審計單位,由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動,也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟀l(fā)生變動。
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