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2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十一)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2021/07/27 09:45:14 字體:

讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒(méi)有努力,而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜](méi)有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來(lái)吧!

2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十一)

1、多選題

下列證照中,應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有(?。?。

A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 

B、商標(biāo)注冊(cè)證 

C、土地使用證 

D、房屋產(chǎn)權(quán)證 

【答案】
ABCD 
【解析】

印花稅的“權(quán)利、許可證照”包括:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。 【提示】速記口訣:有房、有地、有商標(biāo)和專利,營(yíng)業(yè)執(zhí)照一抽屜。 

2、多選題

關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù),下列說(shuō)法正確的有(?。?/p>

A、貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)  

B、以物易物方式的商品交易合同,以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)  

C、電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的購(gòu)售電合同,以購(gòu)銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)  

D、由委托方提供主要材料的加工合同,以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)  

【答案】
BC 
【解析】
選項(xiàng)A,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D,對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花,對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。 

3、多選題

下列合同中,免征印花稅的有( )。

A、無(wú)息貸款合同 

B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同 

C、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 

D、記載資金的賬簿 

【答案】
ABC 
【解析】
選項(xiàng)D,自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 

4、多選題

根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定,納稅人違反以下(?。┮?guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

A、未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的 

B、未妥善保存納稅憑證的 

C、揭下印花稅票重用的 

D、匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,編號(hào)并裝訂成冊(cè)的

【答案】
BD 
【解析】
納稅人違反以下規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款: (1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,編號(hào)并裝訂成冊(cè)后,將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椤?(2)納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國(guó)家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦;沒(méi)有明確規(guī)定的其余憑證,均應(yīng)在履行完畢后保存1年。 

5、多選題

下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定的有(?。?/p>

A、申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)(地區(qū))居民 

B、申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 

C、締約對(duì)方國(guó)家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅 

D、締約對(duì)方國(guó)家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得征稅且實(shí)際稅率高于我國(guó) 

【答案】
ABC 
【解析】
下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定: 1.申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)(地區(qū))居民,“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。 2.申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 3.締約對(duì)方國(guó)家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅,或征稅但實(shí)際稅率極低。 4.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。 5.在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外,存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 

6、多選題

下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定典型條款介紹的表述,正確的有(?。?。

A、一般情況下締約國(guó)一方居民因雇傭關(guān)系取得的工資薪金報(bào)酬應(yīng)在居民國(guó)征稅 

B、締約國(guó)一方居民包括“該締約國(guó)、地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)” 

C、我國(guó)的個(gè)人居民包括雖具有中國(guó)國(guó)籍,卻并未在中國(guó)大陸定居,而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞 

D、對(duì)新加坡居民身份的判定,應(yīng)按照新加坡的法律確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 

【答案】
ABD 
【解析】
我國(guó)的個(gè)人居民包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍,卻并未在中國(guó)大陸定居,而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。 

7、多選題

非居民從中國(guó)境內(nèi)取得的所得中應(yīng)當(dāng)以收入全額作為計(jì)稅依據(jù)預(yù)提所得稅的有(?。?。

A、利息所得 

B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

C、租金所得 

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得 

【答案】
ACD 
【解析】
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 

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