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2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十二)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2021/08/03 10:32:29 字體:

讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十二)

1、多選題

下列表述符合非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)規(guī)定的有(?。?。

A、承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、勘探及其他工程作業(yè) 

B、提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃等活動 

C、依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所屬于非居民企業(yè) 

D、如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu),以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人 

【答案】
ABCD 
【解析】
以上選項(xiàng)均正確。 

2、單選題

根據(jù)規(guī)定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為(?。?/p>

A、投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 

B、被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 

C、分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 

D、負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個(gè)人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 

【答案】

【解析】

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

3、多選題

下列對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有(?。?。

A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用 

B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款 

C、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用 

D、保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用

【答案】
ABCD 
【解析】
以上四項(xiàng)均無須進(jìn)行稅務(wù)備案。 

4、多選題

可以適用境外所得稅收抵免的情形包括(?。?/p>

A、居民企業(yè)取得的境外所得 

B、在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在境外,但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得 

C、在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在境外,與其機(jī)構(gòu)場所無實(shí)際聯(lián)系的所得 

D、在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民取得的境外所得

【答案】
AB 
【解析】
可以適用境外所得稅收抵免的納稅人包括兩類: (1)居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。 (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所可以就其取得的發(fā)生在境外,但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。 

5、單選題

企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂(變更)成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起(?。┤諆?nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。

A、10 

B、15 

C、30 

D、45 

【答案】

【解析】
企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂(變更)成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。

6、單選題

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2020年5月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元,期限半年,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元,所有者權(quán)益構(gòu)成為:實(shí)收資本200萬元,資本公積100萬元,未分配利潤-50萬元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(?。┤f元。

A、0  

B、72  

C、88  

D、120  

【答案】

【解析】
實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%÷2=120(萬元) 關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×6)÷(300×12)=5 不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=120×(1-2÷5)=72(萬元) 

7、單選題

關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為(?。?。

A、15個(gè)月 

B、18個(gè)月 

C、12個(gè)月 

D、24個(gè)月 

【答案】

【解析】
主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。 

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