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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除（八）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
某保險(xiǎn)企業(yè)，2020年全部保費(fèi)收入為9000萬元，退保金500萬元，發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出1800萬元，該企業(yè)2020年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)傭金及手續(xù)費(fèi)納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。
A.0
B.270
C.525
D.950
【正確答案】B
【答案解析】自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額＝（9000－500）×18%＝1530（萬元），實(shí)際發(fā)生額為1800萬元，納稅調(diào)增金額＝1800－1530＝270（萬元）。
【點(diǎn)評】本題知識(shí)點(diǎn)是手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
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