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2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來吧！
1、多選題
下列關(guān)于個(gè)人所得來源地的表述中，正確的有（?。?。
A、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
B、向境外某公司轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
C、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
D、向境外公司轉(zhuǎn)讓我國上市公司股權(quán)取得的所得，屬于源于境外的所得
查看答案解析【答案】ABC
【解析】
選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是個(gè)人所得稅所得來源地的確定。
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
1.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
4.許可各種特許權(quán)在境內(nèi)使用而取得的所得；
5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
2、多選題
下列居民個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可減除定額費(fèi)用的有（ ）。
A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B、偶然所得
C、利息所得
D、綜合所得
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【答案】
ABC 【解析】
選項(xiàng)A，可扣財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)，但不是定額費(fèi)用；選項(xiàng)BC，不可扣減任何費(fèi)用。選項(xiàng)D，減除費(fèi)用60000元/年。
3、單選題
下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?。?/p>
A、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月
B、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過180個(gè)月
C、子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月
D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年
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【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個(gè)月；選項(xiàng)C，子女教育：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年定額扣除。4、多選題
下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)稅的有（?。?。
A、個(gè)人的住房租賃所得
B、對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得
C、保險(xiǎn)賠款
D、個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得
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【答案】
BC 【解析】
選項(xiàng)A，個(gè)人的住房租賃所得，需按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)稅，但減按10％計(jì)稅；選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。5、多選題
根據(jù)個(gè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出不得扣除
B、投資者的工資不得在稅前扣除
C、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，不可以在個(gè)稅前扣除
D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以稅前扣除
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【答案】
ABD 【解析】
選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。6、多選題
根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（?。?/p>
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出不得扣除
B、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除
C、個(gè)體工商戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過其工資薪金5%的部分可以稅前扣除，超過的部分不得扣除
D、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
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【答案】
ABD 【解析】
選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保臉費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。7、單選題
個(gè)體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是（?。?。
A、為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
B、非廣告性贊助支出
C、為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)
D、支付給業(yè)主的工資
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【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除；選項(xiàng)C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算。
關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除的問題，同學(xué)們還需要關(guān)注以下內(nèi)容：
1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
2.個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅。
3.個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
4.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年。
5.個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
6.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
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