2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選（十五）

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單選題

甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽7200萬元。20×8年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×8年12月31日的可收回金額為22000萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素,甲公司在20×8年度合并財務報表中應確認的商譽減值損失金額是（?。?/p>

A、3200萬元 

B、4000萬元 

C、8800萬元 

D、5280萬元 

甲公司為一般納稅人，2×22年發(fā)生的相關稅費中，需要通過“應交稅費”科目進行核算的有（　）。

A、因銷售產(chǎn)品而確認銷項稅額130萬元 

B、因進口一批原材料而確認進項稅額65萬 

C、因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售） 

D、因領受購銷合同而確認的印花稅5萬元 

下列各項中，屬于“應交稅費——應交增值稅”下設的明細科目的有（?。?。

A、銷項稅額 

B、未交增值稅 

C、已交稅金 

D、轉(zhuǎn)出多交增值稅 

甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生下列事項：（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)，支付購買價款200萬元；（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)設備維護費50萬元；（3）資源稅100萬元；（4）印花稅80萬元。已知初次購買增值稅稅控系統(tǒng)和增值稅稅控系統(tǒng)設備維護費在計算增值稅稅額時可以進行抵扣。下列說法正確的是（?。?。

A、印花稅直接計入當期管理費用 

B、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)支付的價款在計算增值稅應納稅額時沖減當期管理費用 

C、支付的設備維護費在計算增值稅應納稅額時計入營業(yè)收入 

D、資源稅應計入資產(chǎn)成本 

甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×22年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6％。2×22年應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。不考慮其他因素，甲公司2×22年的會計處理中，不正確的是（　）。

A、確認主營業(yè)務收入為100萬元 

B、確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬元 

C、結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本80萬元 

D、確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4.8萬元 

下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（　）。

A、應付分期付息債券利息 

B、應付員工工資 

C、應付租入包裝物租金 

D、企業(yè)采用售后回購方式融入的資金 

某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200 000元，收回殘料價值10 000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為13%，不考慮其他因素，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。?。

A、30 000元　　　　　 

B、56 000元 

C、66 000元　　　　　 

D、37 000元 

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