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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十九）
讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來吧！
單選題
下列各項中，免征房產(chǎn)稅的是（?。?
A、國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊出租的房產(chǎn)
B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C、經(jīng)營公租房的租金收入
D、個人所有營業(yè)用的房產(chǎn)
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【答案】
C
【解析】
選項A，國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項D，個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，營業(yè)用房不免。
多選題
下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有（?。?。
A、轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)
B、出讓國有土地使用權(quán)的國土局
C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
D、將辦公樓用于出租的外國企業(yè)
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【答案】
AC
【解析】
出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。
單選題
根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（?。?。
A、房地產(chǎn)的繼承
B、房地產(chǎn)重新評估
C、房地產(chǎn)出租
D、合作建房后轉(zhuǎn)讓
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【答案】
D
【解析】
選項A，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
單選題
下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A、某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)
B、房地產(chǎn)企業(yè)代建房產(chǎn)
C、合作建房建成后按比例分房自用的
D、某人將自己一套閑置的住房出租
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【答案】
A
【解析】
房地產(chǎn)代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；合作建房建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；住房出租，房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生改變，不征土地增值稅。
【點評】本題考查土地增值稅的征稅范圍。該知識點的具體內(nèi)容為：
|
具體事項 |
稅法規(guī)定 |
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1.房地產(chǎn)繼承、贈與 |
繼承不屬于征稅范圍 |
|
特定贈與不屬于征稅范圍： （1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的 （2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的 |
|
|
其他贈與應(yīng)征稅 |
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2.房地產(chǎn)出租 |
不屬于征稅范圍 |
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3.房地產(chǎn)抵押 |
抵押期不屬于征稅范圍 |
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抵押期滿，轉(zhuǎn)讓權(quán)屬抵債征稅 |
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4.房地產(chǎn)交換 |
單位之間換房，雙方均征稅 |
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個人互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)核實，可免征 |
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5.合作建房 |
建成后按比例分房自用，暫免征稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征稅 |
|
6.代建房 |
不屬于征稅范圍 |
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7.房地產(chǎn)重新評估 |
不屬于征稅范圍 |
單選題
甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應(yīng)納土地增值稅時適用的稅率為（ ）。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
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【答案】
B
【解析】
增值額÷扣除項目金額=10÷30=33.33%， 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
多選題
下列情形中， 稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的有（?。?
A、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例90％
B、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為50％，剩余50％已出租
D、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
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【答案】
ABCD
【解析】
符合下列情形之一的， 主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
單選題
某市因?qū)嵤﹪鴦?wù)院批準(zhǔn)的建設(shè)項目，需要對項目覆蓋的地區(qū)進(jìn)行搬遷，甲企業(yè)自行將位于項目覆蓋地區(qū)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給國家，取得收入2000萬元，該房地產(chǎn)購買時支付價款1000萬元，評估價格為1500萬元，則甲企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為（?。┤f元。
A、0
B、150
C、117
D、133.5
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【答案】
A
【解析】
因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)的，免征土地增值稅。
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