2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二十七）

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　125

2、多選題

甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換且應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（　）。

A、甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取A公司的一臺機(jī)器設(shè)備

B、甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取B公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)

C、甲公司以其自身2萬股股票換取C公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)

D、甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取D公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品

【答案】AD
【解析】選項(xiàng) B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房應(yīng)作為存貨核算，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，但換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，企業(yè)以自身權(quán)益工具換取土地使用權(quán)，其成本確定不適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，應(yīng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》；選項(xiàng)D，以投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換取存貨，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，注意與選項(xiàng)B區(qū)分。

3、單選題

非貨幣資產(chǎn)交換中，企業(yè)在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，下列有關(guān)表述中正確的是（?。?/p>

A、第三層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)

B、第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據(jù)

C、在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮確定公允價(jià)值所使用的估值技術(shù)

D、在考慮了補(bǔ)價(jià)因素的調(diào)整后，正常交易中換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常是一致的

【答案】D
【解析】第一層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；第二層次直接或間接可觀察的輸入值比第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值提供更確鑿的證據(jù)，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮確定公允價(jià)值所使用的輸入值層次，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng) D，補(bǔ)價(jià)填補(bǔ)了換入和換出的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，所以考慮了補(bǔ)價(jià)之后，正常交易中換入資產(chǎn)的總公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的總公允價(jià)值通常是一致的。

4、單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換取乙公司的一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為320萬元（其中原值為450萬元，已計(jì)提攤銷130萬元），公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，假定符合增值稅免稅條件；乙公司動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為360萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動(dòng)產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)用5萬元；甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元（包括不含稅補(bǔ)價(jià)10萬元和設(shè)備增值稅46.8萬元）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　）。

A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本 

B、甲公司換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值為365萬元  

C、甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬元  

D、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額為35萬元

5、多選題

下列關(guān)于在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換出資產(chǎn)的處置損益的因素的表述中，正確的有（?。?。

A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值

B、換出資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

C、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

D、換入資產(chǎn)賬面價(jià)值

【答案】AC
【解析】換出資產(chǎn)的處置損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值－換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，因此選項(xiàng) AC正確；增值稅屬于價(jià)外稅（上面公式中“換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)”不包括增值稅。），不影響資產(chǎn)的處置損益，選項(xiàng)B不正確；換出資產(chǎn)的處置損益與換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值無關(guān)，選項(xiàng)D不正確。

6、單選題

下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換情況下，不會(huì)影響收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目的表述中，正確是（　）。

A、收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值  

B、換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額  

C、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值  

D、換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

7、單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2×20年6月10日購入并對外出租的辦公用房，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為650萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額58.5萬元；②廠房原值為200萬元，為2×16年2月10日購建完成，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為300萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為27萬元。（2）乙公司換出：C設(shè)備原值為250萬元，已計(jì)提折舊50萬元，不含稅公允價(jià)值為300萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39萬元；D設(shè)備原值為600萬元，已計(jì)提折舊100萬元，不含稅公允價(jià)值為600萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為78萬元。（3）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。交換前后資產(chǎn)用途不變。（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款18.5萬元。不考慮除增值稅外的稅費(fèi)及其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（?。?。

A、換入C設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬元 

B、換入D設(shè)備的入賬價(jià)值為600萬元 

C、換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元 

D、換出廠房確認(rèn)資產(chǎn)處置損益103萬元