2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十三）

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1、單選題

下列有關定期存款的實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用 

B、評價定期存款的商業(yè)理由的合理性 

C、在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等 

D、對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單原件 

【答案】D

【解析】對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。

【點評】本題考查“針對定期存款的審計程序”。對于定期存款的考查，可能會在客觀題或主觀題中進行命題，在主觀題中，可能會結(jié)合銀行存款函證、應收賬款函證等實質(zhì)性程序進行考查，內(nèi)容大多針對不同狀態(tài)下定期存款的審計程序。下面總結(jié)了相關內(nèi)容，建議進行適當?shù)挠洃洠?/span>

2、單選題

下列各項中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（　）。

A、對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件  

B、函證定期存款的相關信息  

C、對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證  

D、對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件  

【答案】D

【解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對。

3、多選題

注冊會計師應當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關注（?。?。

A、庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理 

B、是否存在與被審計單位經(jīng)營無關的款項收支情況 

C、是否存在出租、出借銀行賬戶的情況 

D、出納與會計的職責是否嚴格分離 

【答案】ABD

【解析】了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時，注冊會計師應當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，重點包括：（1）庫存現(xiàn)金的收支是否按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；（2）是否存在于被審計單位經(jīng)營無關的款項收支情況；（3）出納與會計的職責是否嚴格分離；（4）庫存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等。選項C是針對銀行存款的，與庫存現(xiàn)金無關。

4、單選題

下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（　）。

A、對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件 

B、函證定期存款的相關信息 

C、對于在報告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等 

D、對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件 

【答案】D

【解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對。

5、單選題

下列有關定期存款的實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（?。?。

A、獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用 

B、評價定期存款的商業(yè)理由的合理性 

C、在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等 

D、對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單原件 

【答案】D

【解析】對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。

6、單選題

注冊會計師在執(zhí)行貨幣資金的實質(zhì)性程序 ，以下相關說法錯誤的是（?。?。

A、對于保證金存款的檢查，注冊會計師可以檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件 

B、如果被審計單位定期存款占銀行存款的比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性 

C、如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù) 

D、對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書復印件 

【答案】D

【解析】對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復印件。

7、多選題

注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關注的事項有（　）。

A、了解被審計單位是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶 

B、保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件 

C、對于存出投資款，跟蹤資金流向 

D、對于零余額的銀行賬戶，需要進行函證 

【答案】ABC

【解析】選項B，銀行授信審批文件和開立承兌匯票的協(xié)議，這兩項文件是針對保證金開戶的重要文件，需要進行檢查；選項D，零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。

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