新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2023年注會《稅法》易錯題解析（十四）：股東劃入資產(chǎn)
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)既不是以股權投資方式也沒有指定專門用途，則下列處理正確的有（?。?。
A、企業(yè)應按照政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅
B、如果政府沒有確定接收價值，則應按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入
C、如果企業(yè)采用的公允價值明顯不公允，稅務機關有權對此作出合理調整
D、企業(yè)應按照公允價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，如果政府確定了接收價值，企業(yè)應按照政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，則按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。
【點評】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)知識點內容。參考以下總結：
（一）關于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
情形 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 縣級以上人民政府投資資產(chǎn) | 不屬于收入，按國家資本金（包括資本公積）處理，資產(chǎn)計稅基礎按政府確定的接收價確定 |
| 縣級以上人民政府指定用途資產(chǎn) | 財政性資金性質的，可作為不征稅收入 |
| 縣級以上人民政府無償劃入資產(chǎn) | 并入當期應稅收入如果政府沒有確定接收價值的，應按資產(chǎn)的公允價值確定應稅收入 |
（二）關于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
情形 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 正常投資 | 凡合同約定作為資本金（包括資本公積）已作會計處理：屬于正常接收投資行為，不能作為收入進行所得稅處理；按公允價值確定計稅基礎 |
| 確認收入 | 凡作為收入處理的，按公允價值計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，按公允價值確定計稅基礎 |
相關推薦：
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號