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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十五)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張張 2023/04/03 09:57:52 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十四)

單選題

王先生2022年2月,利用業(yè)余時間為某企業(yè)提供勞務,取得企業(yè)支付的報酬5000元;同時在自己的工作單位取得工資薪金9800元,可扣除的“三險一金”890元,本月的工資以及社保情況與1月份相同。王先生在省會城市租房,每月房屋租金支出1000元,父母均為滿60歲,王先生單身且為獨生子女。2月份兩家企業(yè)合計應預扣預繳王先生的個人所得稅為(?。┰?/p>

A、1034.6 

B、1705 

C、812.3 

D、1405 

【答案】
C
【解析】
1月份工資薪金應預扣預繳的稅額=(9800工資-890三險一金-5000基本費用-1500住房租金專項附加扣除-2000贍養(yǎng)老人專項附加扣除)×3%=12.3(元)
2月份工資薪金應預扣預繳的稅額=(9800×2-890×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-12.3=12.3 (元)
2月份勞務報酬所得應預扣預繳的稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)
合計應預扣預繳稅款=12.3+800=812.3(元)

單選題

某中國公民,2022年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費所得35000元,在A國已納稅款6000元;同時在B國取得稿酬收入15000元,在B國已納稅額2000元,則這兩項所得在我國應補繳的稅款為( )元。(該人2022年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

A、1400 

B、1200 

C、6640 

D、0 

【答案】
D
【解析】
境內(nèi)外綜合所得應納稅所得額=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%) ×70%-60000)=-23600(元),無需補稅。

多選題

下列關于股息紅利所得計征個人所得稅的表述,正確的有(?。?。

A、個人持有非上市企業(yè)的股票紅利,應交納個稅 

B、個人持有上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計征個稅 

C、個人持有上市公司股票,持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計征個稅 

D、個人持有上市公司股票,持股期限超過1年的,免征所得稅 

【答案】
ABCD
【解析】
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。選項ABCD均正確。

多選題

下列各項所得,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有(?。?/p>

A、年終一次性獎金 

B、退休后再任職取得的收入 

C、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入 

D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入 

【答案】
ABD
【解析】
選項C,按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

單選題

下列補貼中,屬于個人所得稅“工資、薪金所得”征稅范圍的是( )。

A、獨生子女補貼 

B、勞動分紅 

C、托兒補助費 

D、外國來華留學生領取的生活津貼費 

【答案】
B
【解析】
根據(jù)我國目前個人收入的構(gòu)成情況,規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征稅,包括:獨生子女補貼;執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼等差額和家屬成員的副食品補貼;差旅費津貼、誤餐補助;外國來華留學生,領取的生活津貼費、獎學金等。

單選題

(2021年)個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中,應由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是( )。

A、國債利息收入 

B、企業(yè)債券差價收入 

C、儲蓄存款利息收入 

D、買賣股票差價收入 

【答案】
B
【解析】
本題考查個人取得股票期權(quán)個人所得稅的征稅方法。個人投資者從基金分配中取得的企業(yè)債券差價收入,由基金管理公司代扣代繳個人所得稅。

單選題

(2021年)居民個人李某2021年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月,該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應代扣代繳的個人所得稅為( )。

A、0元 

B、200元 

C、400元 

D、900元 

【答案】
C
【解析】
本題考查利息、股息、紅利所得個人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400(元)

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