2021年注會沖刺倒計時備考進行中,你準(zhǔn)備好了嗎?正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選(四十三),抓緊時間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中,錯誤的有(?。?。
A、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家,注冊會計師都需要與其達成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議
B、專家受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
【答案】
BCD
【解析】
選項B,內(nèi)部專家需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序,外部專家不受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束;選項C,外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款;選項D,當(dāng)專家是項目組的成員時,專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分。 【點評】關(guān)于專家??嫉膬?nèi)容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中,大多考查就是“外部專家不是項目組成員,不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話。
2、單選題
下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中,正確的是(?。?。
A、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家,注冊會計師都需要與其達成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議
B、專家受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
【答案】
A
【解析】
選項B,內(nèi)部專家需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序,外部專家不受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束;選項C,外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款;選項D,當(dāng)專家是項目組的成員時,專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分。
3、多選題
在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的有( )。
A、內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度
B、內(nèi)部審計人員的勝任能力
C、內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
D、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的高低
【答案】
ABC
【解析】
注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項,確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的:(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度;(2)內(nèi)部審計人員的勝任能力;(3)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。 【點評】對內(nèi)部審計工作利用的限制 不得利用內(nèi)部審計的工作的情形 應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計工作的情形 (1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性; (2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力; (3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包控質(zhì)量控制) (1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時:①計劃和實施相關(guān)的審計程序;②評價收集的審計證據(jù)。 (2)當(dāng)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險較高,需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時。 (3)當(dāng)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱時。 (4)當(dāng)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時。
4、單選題
下列選項中,不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家達成一致意見的是(?。?。
A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B、注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任
C、注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍,包括專家提供的報告的形式
D、對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求
【解析】
外部專家不是項目組成員,不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項達成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議:(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo);(2)注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任;(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍,包括專家提供的報告的形式;(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。 【點評】關(guān)于專家??嫉膬?nèi)容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中,大多考查就是“外部專家不是項目組成員,不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話。
5、多選題
在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容包括( )。
A、內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱潯嵤?、監(jiān)督、復(fù)核和記錄
B、內(nèi)部審計是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以使其能夠得出合理的結(jié)論
C、內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng),編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致
D、內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度
【解析】
選項D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作時要考慮的內(nèi)容。
6、多選題
利用內(nèi)審工作時,注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與對以下事項的評價相適應(yīng)的有( )。
A、涉及判斷的程度
B、評估的重大錯報風(fēng)險
C、內(nèi)部審計人員的勝任能力
D、內(nèi)部審計人員的客觀性
【解析】
注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項的評價相適應(yīng),并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作:(1)涉及判斷的程度;(2)評估的重大錯報風(fēng)險;(3)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度;(4)內(nèi)部審計人員的勝任能力。
7、多選題
下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中,錯誤的有(?。?。
A、內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性,注冊會計師可以完全依賴內(nèi)部審計的工作
B、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域不存在重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可以不對這些領(lǐng)域進行審計
C、盡管內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異,但兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的
D、如果注冊會計師因利用內(nèi)部審計人員工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助造成了錯誤,可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任
【解析】
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性,以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果,注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作,選項A不正確;內(nèi)部審計結(jié)果表明沒有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,注冊會計師不能完全信賴,要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作,選項B不正確;利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助不能減輕注冊會計師的責(zé)任,選項D不正確。
相關(guān)推薦:
2021年注冊會計師考試《審計》經(jīng)典錯題本
2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選匯總