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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十六)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小鄒 2021/08/30 14:12:27 字體:

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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十六)

1、多選題

下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的日期的說法中,正確的有( )。

A、審計(jì)報(bào)告的日期是審計(jì)報(bào)告的要素之一 

B、管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期為同一天,或晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期 

C、在確定審計(jì)報(bào)告日時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)和交易的責(zé)任,按照期后事項(xiàng)的原則進(jìn)行處理 

【答案】
ACD 
【解析】
管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期只能早于或等于注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期,而不能晚于。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查審計(jì)報(bào)告的日期。需要注意的是管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表意味著管理層認(rèn)可了自己對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,在管理層認(rèn)可其責(zé)任之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)認(rèn)可自己的責(zé)任,在審計(jì)報(bào)告上簽字,故管理層簽字的時(shí)間可以與注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期為同一天,或早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的日期。 

2、多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終提供的審計(jì)報(bào)告意見類型的表述中,正確的有(?。?。

A、非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 

B、無保留意見的審計(jì)報(bào)告 

C、無保留意見加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 

【答案】
BCD 
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終發(fā)表的審計(jì)意見只能是明確的審計(jì)意見。

3、多選題

下列選項(xiàng)中,屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有( )。

A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小 

B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小 

C、錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小 

D、所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 

【答案】
ABD 
【解析】
控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。 【點(diǎn)評(píng)】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),比如控制存在重大缺陷,但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高,沒有人犯錯(cuò),那么此時(shí)錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)生,但是重大缺陷依然存在。 

4、多選題

下列情形中,涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有(?。?。

A、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍 

B、由于審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng) 

D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng) 

【答案】
ACD 
【解析】
選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中,就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況,作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。選項(xiàng)B,已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見,就無須再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明了。選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述該事項(xiàng)及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D,如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 

5、多選題

在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括( )。

A、管理層是否定期地將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì) 

B、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評(píng)價(jià)或定期的系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性 

C、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行 

D、管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性而建立了相應(yīng)的控制 

【答案】
ABCD 
【解析】
以上四項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。 

6、單選題

下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A、兩者復(fù)核的主體不同 

B、兩者適用的業(yè)務(wù)范圍不同 

C、兩者復(fù)核的內(nèi)容基本相同 

D、項(xiàng)目組質(zhì)量復(fù)核是事務(wù)所層面的復(fù)核,而項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核 

【答案】

【解析】
兩者復(fù)核的內(nèi)容不同,項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容:(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;(2)根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論;項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛,涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。 【點(diǎn)評(píng)】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別如下: 區(qū)別 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 復(fù)核的主體不同 由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行 由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核,通常包括多個(gè)復(fù)核層級(jí) 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù) 適用于所有業(yè)務(wù) 復(fù)核的內(nèi)容不同 主要聚焦于復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容:(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;(2)根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論 內(nèi)容比較寬泛,涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面 

7、多選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。

A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能  

B、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)  

C、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間  

D、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)  

【答案】
ABC 
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮:專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 

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