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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二）
讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來吧！
多選題
增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有（?。?。
A、貸款服務(wù)
B、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
C、餐飲服務(wù)
D、住宿服務(wù)
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【答案】
AC 【解析】
自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 單選題
某企業(yè)為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2020年4月-9月已抵扣進(jìn)項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項稅額為15萬元。2020年10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額（ ）萬元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
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【答案】
B 【解析】
該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60（萬元） 進(jìn)項構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元） 企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額34.46萬元。 【點(diǎn)評】本題考核增量留抵退稅的計算。該知識點(diǎn)要注意區(qū)分是一般納稅人和部分先進(jìn)制造業(yè)不同政策的規(guī)定： 一般企業(yè)（2019.4.1起） 部分先進(jìn)制造業(yè)（2019.6.1起） 增量留抵稅額 與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額 允許退還的增量留抵稅額 增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60% 增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例 進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。 差別在于： （1）一般企業(yè)享受增量留抵退稅的條件比部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人更為嚴(yán)格，主要體現(xiàn)在第一個條件上。 一般企業(yè)：自2019年 4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。 部分先進(jìn)制造業(yè)：增量留抵稅額大于零。 （2）一般企業(yè)在計算允許退還的增量留抵稅額時需要打六折計算，而部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人不需要打折計算。 多選題
下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有（?。?/p>
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)
C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其中建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的
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【答案】
ABCD 【解析】
以上選項均正確。 單選題
提供下列服務(wù)不享受增值稅免稅政策的是（ ）。
A、標(biāo)的物在境外適用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
B、存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)
C、為出口貨物提供的郵政服務(wù)
D、標(biāo)的物在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
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【答案】
D 【解析】
選項D，標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。單選題
下列各項中，不屬于資管產(chǎn)品的是（?。?/p>
A、銀行理財產(chǎn)品
B、特定客戶資產(chǎn)管理計劃
C、股票期權(quán)
D、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品
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【答案】
C 【解析】
資管產(chǎn)品包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。 多選題
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）。
A、物流企業(yè)
B、電子商務(wù)企業(yè)
C、商品生產(chǎn)企業(yè)
D、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)
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【答案】
ABD 【解析】
電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。 單選題
下列各項中實行免退稅辦法的是（?。?。
A、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B、外貿(mào)企業(yè)外購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口
C、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
D、工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
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【答案】
B 【解析】
選項ACD均屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口的范圍，實行“免、抵、退”稅辦法。 相關(guān)推薦：
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