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2015年注冊稅務師考試《稅法二》錯題集：企業(yè)清算的所得稅處理
注冊稅務師備考復習中，正保會計網校很多學員會把在習題練習中容易做錯的題，匯集成錯題集，發(fā)布在網校注稅論壇版塊，一方面可以自己備查，經常來學習加以鞏固，另一方面，也可以和考友們一起學習參與討論。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)應將整個清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
B.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎
C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得
D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失，不得扣除被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該項股權可能分配的金額
E.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表并結清稅款
【答案】ABCE
【解析】選項D：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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