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2015年CTA備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅法二》考試科目的知識點(diǎn),希望對廣大考生有所幫助。
印花稅的征稅范圍
(一)經(jīng)濟(jì)合同
1.購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。
對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征印花稅。(生活繳費(fèi)憑證,不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。
6.貨物運(yùn)輸合同。
7.倉儲保管合同。
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì),其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列,照章納稅。
10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。
【解釋1】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。(兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))。
【解釋2】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。
?、賹@麢?quán)轉(zhuǎn)讓合同,是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。
②專利實(shí)施許可合同,是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利,受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(這兩類都是公開的,有主的,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅)
?、蹖@暾堔D(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。
?、芊菍@夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方,明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(這兩類都是沒主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅)
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書
據(jù)我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
(三)營業(yè)賬簿
1.資金賬簿
2.其他營業(yè)賬簿
3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題:
?。?)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。
?。?)對采用一級核算形式的單位,只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級核算形式的,除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外,財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬,亦應(yīng)按規(guī)定貼花。
?。?)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等,不貼印花。
?。?)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位,凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位,對其營業(yè)賬簿,應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。
?。?)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。
(6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(7)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)權(quán)利、許可證照
權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。
應(yīng)稅的“四證一照”(經(jīng)濟(jì)類憑證)
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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